会计信息失真成因和治理对策的探讨_开题报告

一、国内研究现状

会计信息作为一种“社会公共产品”，其真实性和相关性不仅影响到与企业有利益关系的投资者、债权人等群体的经济利益，而且影响到整个国家的经济秩序和社会秩序。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

1李丽在《关于会计信息失真现象的几点思考》中介绍了典型的会计信息失真现象：账外设账、假账真做、钻会计政策空子、利用变更会计政策人为调整利润。

2武力立在《关于我国企业会计造假行为成本的研究》主要从物资耗费、精神压力、法律制裁、道德信誉四方面分析了会计造假成本，特别是就提高会计造假成本对策中提出了推行企业诚信保险制度。

3冯伟在《会计信息失真不是会计的错》中谈到单位领导不但是会计信息造假的决定者，还是其最大的受益者。

4齐萍在《加大会计造假成本的几点建议》中提到近年来会计造假屡禁不止， 原因就是会计造假的预期收益远大雨预期成本， 提出一些具体建议：(1)加大处罚力度 (2)尽快建立民事赔偿制度(3)实行市场退出机制(4)加强对注册会计师行业的行政监管(5)建立上市公司会计信息披露信用评估制度。

5张赛赛、武彰纯在《关于会计信息相关性和可靠性的思考》中从会计信息的相关性和可靠性量大特征入手介绍了会计信息相关性和可靠性的关系，侧面反映了会计信息质量对企业内部和外部的会计信息实用者的重要性。

6张燕在《浅议新准则下会计信息的可靠性和相关性》以医院为例就新会计准则下改善会计信息相关性和可靠性性提出了6方面的建议：①提高会计信息披露的透明度；②提高会计从业人员素质；③完善医院会计报表体系和成本核算体系；④制定严格的现金管理规定；⑤规范退费审批流程；⑥加强人才队伍建设。这些内部控制措施可进一步提升会计信息质量。

7秦小玲在《公司财务造假与法务会计运用》通过运用法务会计的基本理论和方法对南特公司李某出资不实和账外隐瞒收入的财务造假行为进行分析，介绍了法务会计将会计与法律有效的结合在一起，为治理财务舞弊以及妥善解决与协调会计法律纠纷提供了有效手段。

8章佩君在《会计信息失真三分法的理论框架及证据》中介绍了吴联生教授提出的“三分法”，将会计信息失真分为规则性失真、违规性失真、行为性失真三类，并分别对其进行论证。

9刘碧珍在《会计信息失真的三大原因》中对“人”的角度分析：政府部门在法制监督方面管理缺位；企业领导过于追求利益、法律意识淡薄、漠视企业内部控制、授意会计造假等问题；会计从业人员存在学历偏低、业务素质不高、职业道德水准层次不齐。

10王杉元在《会计信息失真的原因.对策与案例分析》中分从会计信息不对称、会计制度不完善、内部控制制度不健全三个切入口分析了会计信息失真的原因和对策。最后对从对阿姆鲁股份有限公司会计信息失真问题进行了分析，主要由于会计人员舞弊、内部控制制度有缺陷、外部审计失去独立性所导致。

11段介夫、高萌在《会计信息失真原因及对策》认为，会计信息失真原因有：①缺乏健全的会计制度与准则；②会计人员综合素质较低；③会计审计监督力度不足。同时，作者也从这三方面入手论述了会计信息失真的解决对策。

12韩冬在《我国现阶段会计信息失真的成因与治理对策》 中提到会计信息

失真的表现形式多种多样， 利益驱动是会计信息失真的根本原因。    

13刘丽影在《会计职业道德与会计信息失真关系分析》中从道德的角度分析了会计信息失真的原因，提出了“企业领导存在道德风险和逆向选择”是会计信息失真的重要原因，建立一个促使领导从内心不愿造假的机制非常重要。

14关中明、罗方在《会计信息质量评价综述与展望》中介绍了国内外会计信息质量评价的研究概况，发现主要的问题是国内外关于会计信息质量评价准则不统一。

15曲明荣在《对上市公司会计信息可靠性监督的在思考》中提到企业会计信息失真导致的严重后果：（1）严重损害中小投资者的合法权益；（2）损害公司整体形象，降低商誉的可信度，威胁企业生存；（3）造成国家税款和国有资产大量流失；（4）影响经济资源的合理配置。

二、国外研究现状

    16袁建国、栾盛元、白平在《国外会计信息质量理论研究综述与展望》中从会计信息质量特征、会计信息质量测度和经济后果三个方面对国外相关研究成果进行梳理与述评。关于会计信息质量，①美国财务会计准则委员会( FASB) 认为，会计信息的质量特征或质量的确定构成信息有用性的成分，它们是进行会计选择时所应追求的质量标志。②国际会计准则委员会( IASC) 认为，会计信息质量特征是指财务报表提供的信息对信息使用者有用的那些性质。

17陈洁在《国外会计信息失真问题研究综述》中提到国外对会计信息失真的定义就是财务报告舞弊。财务报告舞弊是管理当局通过违背公认会计原则( GAAP) ,故意编制和披露虚假财务会计信息,以欺骗财务报告使用者,并实现自身目的的犯罪行为。并介绍了有关①会计信息失真原因与动机；②会计信息失真影响因素；③会计信息失真征兆与警报；④会计信息失真治理五方面的研究。

B. 范文提纲

一、会计信息失真的现状

（一）会计信息质量现状

（二）会计信息失真的表现形式

二、会计信息失真的原因分析

（一）如何导致会计信息的失真

（二）会计信息失真的必要条件

（三）引起会计信息失真的具体原因

三、会计信息失真的危害

（一）会计信息失真对企业的危害

（二）会计信息失真对社会的危害

四、会计信息失真的治理对策

（一）会计从业人员层面

（二）会计信息处理技术层面

（三）企业内部管理及外部监督层面

（四）相关法律法规及标准规范层面

C. 参考文献

[1] 秦荣生，卢春泉. 审计学（第10版）[M]. 北京：中国人民大学出版社，2019. 

[2] 李莉.关于会计信息失真现象的几点思考[J].中国管理信息化,2010,13(23):5-6.

[3] 武力立.关于我国企业会计造假行为成本的研究[J].现代商业,2009(32):217.

[4] 冯祎.会计信息失真不是会计的错[J].行政事业资产与财务,2012(06):63.

[5] 齐萍.加大会计造假成本的几点建议[J].现代商业,2008(30):230.

[6] 张赛赛,武彰纯.关于会计信息相关性与可靠性的思考[J].商场现代化,2015(06):200-201.

[7] 张燕.浅议新准则下会计信息的可靠性和相关性[J].财会习,2017(10):128+130.

[8] 秦小玲.公司财务造假与法务会计运用[J].《中国乡镇企业会计》,2016(5):98-99.

[9]章佩君.会计信息失真三分法的理论框架及证据[J].技术与市场,2019,26(05):222.

[10] 刘碧珍.会计信息失真的三大原因[J].现代企业教育,2011(10):92-93.

[11]王杉元.会计信息失真的原因.对策与案例分析[J].中外企业家,2013(18):144-145.

[12] 段介夫,高萌.会计信息失真原因及对策[J].纳税,2019,13(02):173.

[13] 韩冬.我国现阶段会计信息失真的成因与治理对策[J].产业与科技论坛,2011(13):229-230.

[14] 刘丽影.会计职业道德与会计信息失真关系分析[J].现代营销(下旬刊),2018(07):179.

[15] 官中明,罗方.会计信息质量评价综述与展望[J].广西质量监督导报,2019,219(03):134.

[16] 曲明荣.对上市公司会计信息可靠性监管的再思考——由A药业公司涉嫌业绩造假事件谈起[J].山西财经大学学报,2012:179-180.

[17] 袁建国,栾盛元,白平.国外会计信息质量理论研究综述与展望[J].国外社会科学,2011(06):92-96.

[18] 陈洁.国外会计信息失真问题研究综述[J].企业家天地,2006(08):90-91