关于海宁市周王庙农业技术综合服务部纳税筹划分析报告-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

市场经济体制的建立,为各类经济主体提供了广阔的发展空间,同时也使得各类经济主体面临着优胜劣汰的激烈市场竞争。激烈的市场竞争使得经济主体内部成本费用的压缩空间越来越小,而作为经济主体外部的税收,其数额的多少直接地影响着企业的实际经济收益,因而纳税筹划应运而生。

一、国外文献综述

在纳税筹划方面，西方国家对纳税筹划的研究由来已久，最早大约可以追溯到

19 世纪中叶意大利。那时税务专家的地位不断提高，他们的业务范围中已经包括税务咨询业务。在二十世纪 30 年代，英国人汤姆林提出了纳税筹划的思想。1935 年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉漫斯特大公”一案，作了有关纳税筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同。此后，实践界和理论界专家、学者对纳税筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。二十世纪 50 年代，产生了现代意义上的纳税筹划研究。1959 年成立的欧洲税务联合会明确提出，税务专家应以税务咨询活动为中心开展税务服务的，这种业务的一个主要内容就是纳税筹划。二十世纪 80 年代开始，人们逐渐探讨如何将理论运用到实践上，出现了一系列介绍纳税筹划方法的文章、书籍。它们主要集中在对不同税种进行不同的纳税筹划；对企业不同的筹划对象进行不同的纳税筹划；以及进行纳税筹划的时机等方面的论述。P.C.索尔斯（P.C.Soerse）执笔的《信托与纳税筹划》曾风靡一时。Sloan（1980）从个人理财的角度研究了所得税和财产税的筹划问题。Wood（1991）在《成长性公司的基本纳税筹划指南》中对成长性公司基于 1989 年美国税法的纳税筹划做了详尽的阐述等。在所得税纳税筹划方面，在发达国家，企业的纳税筹划主要是对所得税的筹划，国外对所得税的筹划存在以下几种模式选择，这些模式在我国也被广泛的采用。避免应税所得的实现、推迟所得的实现、选择恰当的公司组织形式、控制企业的资本结构、通过关联方交易转移利润、利用政策优惠选择正确的会计核算办法等。美国南加州大学梅格斯教授在《会计学》中谈到的那样：“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的纳税筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。”P.C.索尔斯（P.C.Soerse）在《信托与纳税筹划》中也对公司所得税的纳税筹划做了探讨。国际会计准则委员会在 1979 年 7 月公布了第 12 号国际会计标准（所得税会计），对“所得税会计”提出了规范性要求。这一准则对各国的所得税纳税筹划方法的制订提供了重要的规范依据。

二、国内文献综述

我国纳税筹划理论研究起步较晚，通过对大量的文献查阅发现，1978 年以前，

由于受计划经济体制的影响，几乎没有谈及。1994 年以后，随着我国社会主义市场经济体制的建立，企业开始逐渐重视其税收成本，纳税筹划行为也相应得到认同。1994年，唐腾翔与唐向撰写的题为《纳税筹划》的专著由中国财经出版社出版，该书比较系统地介绍了纳税筹划的定义、方法及相关理论，由此标志着我国纳税筹划理论研究成为一门新兴学科。以中国人民大学的张中秀为代表的一批学者纷纷出版专著，系统地研究纳税筹划理论。天津财经学院博士生导师盖地教授主编的纳税筹划丛书，将纳税申报、税务会计、税法、纳税筹划系统地进行了讲述。2000 年以后，会计师事务所、税务师事务所为代表的税务中介机构也都陆续涉足该项服务领域，理论和实践开始相结合。马启明（2007）从投资方式、企业组织形式、税基型、税率型、税收优惠型、纳税方式、避免税收违法行为等七个方面，对企业的纳税筹划提出了一些建设性的思考。国内对所得税的纳税筹划研究主要是从 21 世纪初步入正轨的。张阿芬（2001）从企业筹资投资过程、企业营运过程、企业收益调整过程三个方面探讨了企业所得税的纳税筹划问题。缪映（2007）根据新企业所得税法在纳税人的界定、收入总额的口径、税率、准予扣除的项目、税收优惠政策、反避税条款等六个方面的变化，从预提所得税、企业形式、企业类型三个方面，对新企业所得税法下的税务筹划问题进行了研究。李秉文、付春香（2007）重点对新企业所得税法下应如何进行企业组建进行了筹划，具体包括企业投资方向、企业组建形式、纳税人身份的选择三个方面。江敏（2007）以新公司法和新企业所得税法为背景，试图通过建立数学模型较准确地比较个人独资企业、合伙企业和有限责任公司的实际税负差别，从量化指标上为纳税人选择企业组织形式提供了可供参考的依据。蔡昌（2008）编著了《新企业所得税法解读与运用技巧——策略·方法·案例》，该书分为上、中、下三篇，上篇对新企业所得税法及其实施条例进行了解读，中篇是所得税会计处理及其税法差异分析，下篇谈到了所得税筹划的一些方法和案例。方昌飞（2008）出版了《新企业所得税法操作实务》，对如何在新企业所得税法下进行实务操作和纳税筹划进行了探讨。王丽晖、康会英（2009）在《新企业所得税法下纳税筹划的探讨》从应纳税所得额、税收优惠等方面对纳税筹划进行探讨。吴涛（2009）在《企业所得税的纳税筹划》分别从企业筹资活动、投资活动和经营活动三个方面进行纳税筹划。梁叶芍（2010）在《中小企业所得税筹划的五种办法》提到合理选择企业组织形式、及时合理列支费用、合理选择存货计价方法、恰当运用固定资产折旧、充分利用企业所得税优惠政策等筹划路径。

三、对文献的评价

目前国外的税收筹划己经有了比较完善的发展，税收筹划的方法已形成了较为完

整的系统化、特定化体系。从我国近 20 年的纳税筹划理论研究以及实践活动看，主

要成果表现在以下方面：

（1）构建了具有中国特色的纳税筹划基础理论框架：学者们在税收筹划的界定、

法律分析、原则和基本原理等方面进行了详细的研究，并在总体方面达成共识。

（2）形成了对税种和对经营活动两种类型的研究方式：有些学者围绕税种类别

进行研究，有些学者围绕经营活动的不同方式进行研究，总体来看，基于该两种研究方式，都形成了比较缜密的研究空间。（3）国际税收筹划理论体系逐步建立：对于生产经营国际化之后的税收筹划以及税务管理问题，国内学者也进行了详细的研究。与此同时，类似预约定价安排（APA）等税务管理方案也开始在我国试点实施。客观地说，虽然目前有关纳税筹划的专著和文章颇丰，但我国的纳税筹划理论尚不够完善和成熟，比如对纳税筹划范畴的界定、系统研究方法的形成、借鉴国际纳税筹划研究的成果等。同时从研究的范围上看，我国对于纳税筹划的研究主要集中在纳税筹划的积极意义和技术方法上；从研究方法上看，以规范研究为主。

二、范文提纲

一、海宁市周王庙农业技术综合服务部的基本情况

二、海宁市周王庙农业技术综合服务部税务概况

三、海宁市周王庙农业技术综合服务部工作中存在的问题

（一）公司会计固定资产折旧错误

（二）收款方式处理不妥

（三）捐赠方式选择不准确

（四）现金折扣政策不合理

四、海宁市周王庙农业技术综合服务部的应对策略

（一）正确计算固定资产折旧

（二）改变销售收款方式

（三）准确选择捐赠方式

（四）注意销售开票方式

五、本文的结论与若干建议

（一）本文的主要结论 

（二）若干建议

（三）本文的不足之处和尚需进一步研究的问题..

三、参考文献

[1] 李健.浅析我国中小企业税收筹划问题.科技向导,2012(32).

[2] 赵宇亮,侯瑞山.我国中小企业而临的困难及税收政策建议.石家庄经济学院学报,2010(02) 

[3]徐玉德.会计职业判断对企业纳税有何影响[J].中国税务, 2004, (11) 

[4]董礼.论企业所得税纳税筹划:考试周刊,2011.6

[5]王建煊,吴嘉勋.租税法.台北:华泰出版社.2012

[6]白梅.企业所得税筹划:财经界(学术版),2011.10

[7]尹卫红.企业税收筹划刍议:企业研究学报,2011.8

[8]许海.经济全球化下税收筹划前景分析:现代商贸工业学报,2011.2

[9]邬晓恬.新企业所得税法下的企业税收筹划新探:高等函授学报,2011.1

[10]李晓红.企业税务禁忌130例.北京:电子工业出版社.2010

[11]李玉周.实用税收筹划.成都:西南财经大学出版社.2011 

[12]盖地.税务会计与纳税筹划.大连:东北财经大学出版社.2011 

[13]于洋.税收筹划对企业经济效益的影响:大众商务,2010.2

[14]中国注册会计师协会.税法.北京:经济科学出版社.2011