当前经济责任审计研究_开题报告

一、文献综述

查找范文相关文献，介绍本论题目前研究现状、研究成果等内容。

（一）研究目的

经济责任审计作为具有中国特色的审计监督制度，在加强干部管理监督和党的执政能力建设、推动反腐倡廉、促进经济社会科学发展等方面都发挥着积极作用。本文站在国家审计机关角度，对当前党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计所面临的问题进行详细分析，进而针对性提出解决措施，以促进经济责任审计工作更好开展。 

研究意义

经济责任审计的对象是领导干部本人。这是对领导干部在经济活动行使权力的直接监督，真正把审计问题落到领导干部身上，这在一定程度上改变了一些领导者认为审计无关自己的观点。随着不断提高审计监督的地位和作用以及领导干部绩效评价体系的逐步建立，经济责任审计的结果将对党员领导干部政治前途产生更大的影响。开展经济责任审计工作，对发挥被审计单位广大干部群众参与监督具有积极作用，审计公示通知制度和访查制度的落实，既能充分调动广大干部群众参与对领导者的评价、监督的积极性，还能鼓励领导干部自我要求、廉洁自律，从而更好的服务公众，合规用权

随着经济责任审计工作的深入开展，各种新情况，新问题不断出现。还有很多我们不了解和不知道的情况。 这就要求我们深入贯彻落实科学发展观，积极探索符合中国特色社会主义、服务当代经济社会发展的经济责任审计工作的新路径，以新思路、新理念，探索、规划和推进经济责任审计工作的新征程，不断开拓新视野、形成新认识、开辟新境界、打开新局面。所以，我们还需要加强对经济责任审计问题的研究。

国内外研究现状

国外研究现状

国内的特殊生活环境、经济环境导致了经济责任审计的产生，这在国外是没有什么相同的研究内容。但是在政府绩效审计的研究方面，国外开展的比较早,这对本文的经济责任审计研究具有重要的作用。 Government Auditing Standards（2007 年）规定了美国政府绩效审计的各个方面，包括主要内容，参考标准和评估方法。作为全球首批执行绩效审计的机构之一，美国的绩效审计工作可以为我们提供许多参考。例如，财务审计强调合法性和有效性;建立公共绩效考核指标;并注意落实审计建议和后续评估机制建议。英国政府的绩效审计始于 20世纪 70 年代末。国家审计署形成了经济，效率和效益统一的审计方法。审计涉及英国社会生活的各个方面。绩效审计的范围包括公民和服务，经济以及环境和国家问题。审计特别强调质量控制和风险管理。例如，在环境审计中，有特定的环境能源审计（环境，能源和可持续性）。 Spring Report of the Auditor General of Canada  （2014 年）是加拿大审计长在本年度的春季审计报告，该报告反映了加拿大综合审计的一些特点。例子包括广泛的审计，包括公共部门养老金计划，采购安置服务和公共安全。 加拿大审计委员会明确评估了审计的五项标准：经济性，效率性，公平性，有效性和环境保护，并充分发挥其在国家治理中的作用。 

澳大利亚审计署不仅对个别单位和部门进行绩效审计，而且还实施多部门综合绩效审计，以提高政府管理活动的经济效益和有效性。 

审计内容非常广泛。它不仅包括财务管理，资源经济学，还包括反恐措施，教育，健康等诸多方面。亚洲最高审计机构组织（ASOSAL）认为“公共经济责任是指受托管理公共资源的个人或当局报告资源管理情况和说明其履行所承担的财务、经营和计划责任的义务” 柯尔克罗（2007）认为，绩效审计可以为决策者和组织管理者提供有用的信息，以改善资源分配和管理效率。定期绩效评估有助于促进形成基于绩效的组织文化。绩效审计是经济交易下的普遍事情，主要用于评估公共组织实现稳固基础的绩效。 从公共部门与审计的交叉点入手，建立的创新评级的审计程序将是全新的（Stuart  Kells 和Graeme Hodge（2011）。Alexia Nalewaik（2013）对加州资本项目绩效审计进行研究，基于代理理论的研究方向探求项目的绩效审计影响因素。首先提取审计报告中的要素数据，从不同维度探究这些因素对最终审计结果的影响，并收集相关数据。继而进行下一步的分析拓展，以此强大和扩充绩效审计的知识理论体系。 Carolina Pontones Rosa，

Rosario Perez Morote（2014）认为，西班牙的政府绩效是应用相关政府绩效审计

工具最终得以改善的原因之一。 基于经验案例，对西班牙当地政府部门当前的绩效审计状况进行了研究，并提出了改进西班牙地方政府部门绩效审计的建议和方法。 Teddy，Jurnali 等人（2015）认为，国家治理和政府责任的问题，是印尼必须在经济危机和政治变革在 1998 年后集中通过的法律法规和准则的审查问题，从而分析和研究绩效审计的实施在印度尼西亚地方政府的表现。最终研究表明，奖赏和惩罚的重要性在一定程度上是会超过绩效管理系统的全面性规定的重要性。Chew  Har  Loke  ,  Suhaiza Ismail , Fatima Abdul Hamid（2016）论证了绩效审计要素和公共管理要素存在着互相制约的关系。这一论证的基础是基于对邮政问卷调查进行描述性统计分析得来的。Agus Bambang Irawan, Janet Mc Intyre-Mills（2016）针对审计过程中出现的情况提出一些改进的建议，在这个过程中使用的是临界系统方法，在此过程中提高了政府后期的责任制的高效实行。Warwick, Funnell(2016)等人判断独立审计师的技术能力和审计数据的理论基础，审计师的独立性和审计意识是影响绩效审计可靠性的影响因素。 

国内研究现状

我国的经济责任审计有着自己独特的审计理论模式。从经济责任审计一点点开创，到最后初有成效经历了漫长的岁月。而且这个过程是无数研究人员几年如一日的研究成果。并且也是在实践的经验中汲取精华，逐步建立丰富强悍的理论应用知识体系。 蔡春和蔡莉（2012）认为，经济责任可以在进行审计工作的同时，狠抓组织的腐败乌烟瘴气之风，能够促进组织机构规则的建立健全。张骥和张大全（2013）认为，在国有企业的日常规范性管理中，应在一大堆财务数据和财务报表中稍微抽离出来，把一些精力放在审查制度实施是否积极响应党中央的号召是否把国家的宏观政策战略落实，以此来从不同方面对腐败、违规操作进行极大的打击。在指标体系设计方面阮滢(2013)认为：从社会经济总体综合评估、地方财政预算管理与落实、单位机制体制管理、目标过程管控与实现、重大事件经济决策效果方面设计指标体系是相对科学的。 李四能（2012）提出，经济责任审计没有具体的规章流程，一些规定只是表面文章，并不能在具体的实践操作环节给出什么针对性的有效意见，是目前急需改进的方面。方便未来在一些法律规范、行为准则、职责责任权限等多方面提出参考意见和操作指南。宋夏云，杨毅（2015）提出相比于传统式的审计模式规范，成立的经济责任审计将更有风险，而这种增大的风险性就来源于对审计对象的不确定性，审计对象的针对性上有很

大辨识度的问题。宗秋生（2015）认为，经济责任审计结果的转变和实施对审计结果评估的强弱影响，并进一步阐述了对于领导干部等级评价指标的设计与应拜的理解与构想，其中一些实践案例对经济责任审计工作结果评价具有积极作用。 

张辉（2015）认为，审计工作的进行时国家政治体制保障的前提，这对于促进国家体制的政治制度实施具有积极作用。而经济责任审计更是对国家治理体制的建立和领导干部的严格管理起到极大的作用。  除此之外，对省内的主要干部进行经济责任审计的实践操作，以此在进行的过程中扬善避恶，不断优化其工作流程。 

苏小甜（2015）在“审计实施细则”的基础上，把乡镇干部作为研究对象，基于审计细则方面对经济责任审计过程中难点进行了逐条阐述，并给出相应的建议。同时针对存在的问题就如何完善提出了相应的建议。此项举措对促进乡镇领导干部在审计方面工作的开展、进行有着至关重要的作用。 王翠琳、李嘉、李莉（2

016）认为，经济责任审计评估是经济责任审计的核心和主要环节。它不仅要注重“来源于人民群众，服务于人民群众”，而且要强调“人民利益”，建议政府工作人员对经济责任审计的评估应该是试图建立一个长期机制。刘战平（2016）经过对政府领导干部方面的经济责任审计存在的问题进行了深刻分析，指出其未来走势及重点，并继续探索如何在国家的新形势下做好经济责任审计的新办法。 

蓝建萍（2016）对主要人员的经济责任审计内容进行分析，发现其审计意识不够、审计的立法及规则不够严苛，审计责任不同意等问题，同时提出了相应的实际解决方案。 

二、范文提纲

摘要

关键词

引言

一、相关理论概述

（一）经济责任审计

（二）经济责任审计特征

二、经济责任审计问题

（一）客观方面

1、法律法规体系的不完善

2、先离任后审计情况的影响

（二）主观方面

1、没有明确的认识

2、审计人员综合素质不足

三、导致经济责任审计问题的原因

（一）客观因素

（二）主观因素

四、经济审计问题解决对策

（一）客观方面

1、法律法规体系的进一步完善

2、保障先离任后审计情况的审计质量

（二）主观方面

1、明确认识经济审计

2、审计人员综合素质的有效提升

三、参考文献

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