我国商业银行现代风险导向内部审计的应用探讨-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

近年来，我国商业银行面临的内外部风险越来越多。传统的内部审计模式已经很难能够满足商业银行内部审计的需求，因此，我国商业银行迫切需要应用新的审计模式来识别、评估和应对其内部审计风险。

谢荣、吴建友 (2004)首次以“现代风险导向审计”对这一审计新模式进行命名，并且第一次为现代风险导向审计明确了战略管理观和系统观的指导思想，为现代风险导向审计明确了理论基础。他们认为在审计过程中，审计人员应当首先分析企业战略，识别企业的战略风险，了解避免战略风险的方式，为进行实质性程序提供依据。 

许莉（2005）主要对现代风险导向审计运用于商业银行内部审计的现实条件:必要性和可行性进行探讨，她认为，现代风险导向审计一方面有助于提升商业银行审计效率与审计效果，另一方面能够加强和完善商业银行风险管理；在此基础上，还分析了现代风险导向审计具体的运用程序和步骤，以及运用中需要注意的 

蔡春，赵莎．现代风险导向审计论 [M]．北京：时代经济出版社，2006：内部审计可以只需要进行风险管理，从而满足银行及时并准确的识别所面临的风险，并做好防范措施，提高银行的风险管理水平。银行内部审计部门有必要通过风险导向内部审计的思路和方法，立足于现行的内部审计组织体系，依托风险导向内部审计，努力开展完善自身的信息化平台。共同促进提高银行的经营管理水平，保证银行健康持续发展。商业银行增值的目标必须通过系统化和规范化的方法来实现。

姚瑜琳、吴勇文(2007)指出，内部审计人员在注重有关于查错防弊的、传统的内部审计模式下，更注意在审计数据上的细枝末节，从而把审计风险忽略了。不断发展的信息技术和商业银行中的会计及内部监控，更容易被自动识别的错误和信息系统所主导，将自动识别的有关于账面资料的那部分错误会减少。能够增加企业价值的工作应该转移到内部审计的工作上来，转到公司内部管理上来，关于可以扩展的工作范围以及到各个层面都将对公司产生风险。

王晓非(2010)阐述了三个层面，分别是技术，管理和运用，针对于可行性，风险导向审计在商业银行中进行了实施。

（二）国外研究现状

20世纪 80年代起,从实务界开始，国外大型会计师事务所基于战略管理观和系统观的理论探索现代风险导向审计这一新的审计模式，以适应时代发展下企业的新需求。 

现代风险导向审计的开拓者 Timothy B.Bell和Ira solomon(1997)认为风险导向审计的关键就是利用职业判断对风险进行评估，而风险评估的定位在注册会计师审计领域已有一百多年之久。两位学者中，前者当时是全球大型专业服务机构毕马威的审计与鉴证研究中心主任博士，后者是美国伊利诺伊大学香槟分校的会计系主任。 

Mcnamee(1997)指出风险导向的内部审计第一步就是要明确企业目标,通过分析企业目标,预先估判会对目标产生影响的风险,以及目前对于这些风险所采取的措施是否得当、能否真正的降低风险，改变了过去通过衡量内部控制的有效性、充分性分析和评价企业内部控制的各环节是薄弱还是健全。现代风险导向审计反映了内部审计目标与企业总体目标相契合，更为关注企业面临的各类风险和未来的发展，以及如何进行有效管理以降低风险。 

Ceorges.selim(1999)对传统制度导向内部审计的弱点和新兴的风险导向内部审计优势进行研究，认为新的审计模式能够为企业带来的深刻的变化。并且，第一次提出如何系统地构建风险导向内部审计的基本程序——首先必须确定内部审计的系统目标,其次是对企业面临的风险进行评估,最后就是采取措施对风险实施有效管理。

Stuart Turley(2000)指出，现代风险导向审计是随着审计理论不断演化产生的必然结果，是对审计方法的发展和创新。现代风险导向审计站在更高的角度以多向的网状关系为起点，是独具创新性的审计新理念，更是对传统审计理念及方法的一次革新。但不足之处在于缺乏统一的标准，所以，如何建立统一的准则来完善现代风险导向审计模式值得考虑和研究。 

Rober Kneehel(2001)认为，审计方法会随着审计环境的改变还发展变化，当审计环境随着现代企业的业务活动日趋纷繁复杂的时候，传统的审计方法不能满足企业内部审计的发展需要，现代风险导向审计的产生为解决企业面临的困境提供了出路。 

M.Lemon(2003)认为,在现代风险导向审计的实践过程中,审计人员首先评估企业内外风险，然后核查财务数据的准确性。他认为采取现代风险导向审计有南京审计学院硕士学位范文 

二、范文提纲

引言：谈及研究背景、选题意义及方法与思路

一、现代风险导向审计理论和内部审计理论概述

（一）现代风险导向审计理论概述

（二）内部审计理论概述

（三）研究方法与思路

二、我国商业银行应用现代风险导向内部审计的必要性及可行性

（一）现代风险导向审计在我国商业银行内部审计应用的必要性

（二）现代风险导向审计在我国商业银行内部审计应用的可行性

三、现代风险导向审计在商业银行内部审计应用的具体程序

（一）了解被审计银行及其环境

（二）确定关键环节和审计重点

（三）确定和控制商业银行内部审计的重大错报风险和检查风险

（四）实施审计

（五）出具审计报告

四、我国商业银行现代风险导向内部审计实践存在的问题

（一）银行管理层缺乏现代风险导向内部审计的意识

（二）审计关注的风险类型狭窄

（三）审计工具软件的开发和信息库建设滞后

（四）评价银行内外部环境不容易

（五）缺乏高素质复合型人才

五、改善我国商业银行现代风险导向内部审计的措施

（一）推广现代风险导向内部审计理念

（二）充分利用计算机技术，完善内部审计技术

（三）以风险评估为基础制定审计计划，加强内部控制监督

（四）提高内部审计人员的综合素质

（五）审计方法要灵活运用

三、参考文献

 [1]蔡春，赵莎.现代风险导向审计论 [M]. 北京:时代经济出版社，2006：9～49

[2]吴建友.现代风险导向审计研究 [D].上海财经大学博士文档范文，2004：8～35

[3]中华人民共和国审计署金融审计司.商业银行审计指南[M].北京：中国金融出版社，2003：19～92

[4]姚世新.农村合作金融审计操作指南[M]. 北京：中国金融出版社，2006：7～15

[5]张继勋.审计学[M].北京：清华大学出版社，2008：90～131

[6]许天祥，范国右，韦华宇.如何做好内部审计[M].北京：中国财政经济出版社，2006：4～15

[7]中国人民银行上海分行内审处课题组.运用现代风险导向审计降低央行内部审计风险.[J].上海金融,2004,(12)

[8]姚瑜琳，吴勇文.国有商业银行改制后的内部审计探讨：基于公司治理的视角.[J].当代财经，2007，(266)

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[11]李映辉.现代风险导向审计及应用研究[D].南京财经大学,2008：30～32

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[15]马林薇.浅谈传统风险导向审计、现代风险导向审计的比较[J].现代经济，，2009，(5)

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[19]Larry F. Konrath. Auditing：a risk analysis approach,5th edition.South-Western Publishing,Inc,2002