电子商务环境下税收流失问的题研究-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国外的研究综述

随着互联网技术的不断发展,在互联网基础上建立和发展起来的电子商务也迅速发展起来,电子商务的交易额和用.户规模都急剧上升。电子商务的蓬勃发展给一些产业带来很好的发展前景,但是电子商务给税收带来的问题也逐渐显露出来。一方面,电子商务会带来税收流失的风险,挑战公平原则;另一方面,电子商务是新兴的贸易方式,对其征税可能会影响其发展。对电子商务是否征税主要有两种观点:一种是征税,一种是免税。

赞同对电子商务征税的学者认为,随着电子商务的发展和日趋成熟,若不对其征税,会导致国家的税收流失。征税观点的代表是欧盟组织、德国、日本和法国,他们认为网络贸易并没有改变传统贸易的实质,只是把有形的交易变为网络的无形交易,如果不对其征税会导致税收流失。有学者估计,因邮件订单或网络销售而导致的税收流失在2002年达到了200亿美元。

2001年,欧盟各成员国财政部长会议达成协议,决定对欧盟以外地区和国家通过计算机网络向欧盟消费者销售数字产品如软件、视频产品等征收增值税商品的供应商征收相应的增值税,其适用税率根据欧盟各国现行增值税税率确定。2003年欧盟发布了关于电子商务增值税法令的规范性文件,其主要内容是:从事电子商务活动的年销售额在10万欧元以上的非欧盟公司必须缴税,并且该公司只需在一个欧盟成员国进行税务登记,并按登记所在国或购买者(欧盟消费者)所在国的增值税税率缴税。欧盟该决议已经于2003年7月1日正式生效,这是全球范围内第一次将电子商务税收征缴付诸行动。

新加坡对电子商务税收征管问题也作出了一定的规范:1、在货物销售方面,如果销售者是货物登记的企业或个人,在新加坡境内通过计算机网络销售货物和传统贸易方式销售货物一样征税。2、在劳务及数字式商品方面,在新加坡登记的企业或个人通过计算机网络提供的劳务,劳务购买者应当缴纳3%的货物与劳务税,其中属于零税率劳务的除外。3、在所得税方面,以电子商务企业或个人是否在新加坡境内进行电子商务活动作为判定所得来源的依据。例如,电子商务企业或个人在新加坡境内从事电子商务活动,则所有电子商务交易活动所产生的营业利润,所得均属于来源于新加坡境内,应征收新加坡境内的所得税;电子商务企业或个人在新加坡境外从事电子商务活动的所得不征收新加坡境内的所得税,但电子商务企业或个人在境内设立网站及分支机构从事电子商务活动的所得为新加坡境内所得,应征收所得税。

（二）国内的研究综述

原财政部长项怀诚在"世界经济论坛2000中国企业高峰会"上已经明确指出:"征税要有凭证，网络是无纸化的，征税比较困难，我国正在研究这个问题，我们不想放弃对互联网的征税权，同时又想让我国的互联网发展得更快点。"这表明我国应该对电子商务征税，对电子商务活动进行税收征管势在必行，但是电子商务是通过网络进行的，而网络是无纸化的，它为电子商务征税带了困难，如何对电子商务征税需要进行深入研究。

2004年8月国家颁布了《中华人民共和国电子签名法》，该法赋予政府执法部门电子商务数据的获取权，从此我国税务部门也可以根据此法修订相关税收法规，明确了数据电文的法律地位和法律效力，从而适应电子商务发展的新形势。根据财政部和国家税务总局联合下发的《关于印花税若干政策的通知》(财税[2006] 162号)对有关印花税政策进行了明确规定，指出"对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。"2010年7月1日，《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》实施，国内从事电子商务活动的网店开始进入"实名制"时代，为我国税务部门对从事电子商务活动的网店进行税收征收管理业务打下了坚实的基础[7]。我国税务机关和税法方面的专家已经对电子商务环境下的税收征收管理问题展开了学术研究和实际操作。

2001年，国家税务总局"电子商务税收研究"课题组就已经提出了 "坚持以现行税收制度为基础、不单独开征新税种、保持税收中性、税收政策与税务征管相结合、维护国家经济利益以及制定税收政策应具前瞻性的原则，从实际的国情出发，制定既适应电子商务内在规律又符合国际税收原则的电子商务的税收政策"作为我国电子商务税收的基本框架。

胡利民(2006)提出了我国税务机关要培养出既懂税收业务知识，又懂计算机网络知识的复合型人才，提高我国税务干部队伍的整体素质。雷超(2000)、屈瑜君、卜华白、沈星元(2008)提出了电子商务对我国税种的带来了巨大地冲击和深远地影响。马丽华、米新丽(2006)、吴义凤、易秋香(2011)提出了在电子商务环境下进一步加强税收征收管理问题。

2011年武汉市国家税务局第二稽查局开出国内首张个人从事电子商务活动的网店税单一一对淘宝女装金皇冠网店"我的百分之一"征收税款以及罚款、滞纳金共430余万元。武汉市国家税务局第二稽查局负责人表示，虽然我国尚未出台对网络商户征税的具体办法，但根据我国税法规定，凡是在我国境内发生的任何交易，都应该缴税。

二、范文提纲

摘要

引言

一、电子商务环境下税收征管相关理论阐述

（一）税收流失的定义和分类

（二）税收流失的规模

（三）电子商务活动涉及的税种

二、电子商务环境下税收流失的现状

（一）现行税收征管方式不能完全适合电子商务环境

（二）电子商务税收征管政策不能脱离原有税收基础

（三）电子商务税收征管过程体现出复杂性

三、电子商务环境下征税存在的问题

（一）C2C税收征管无依据

（二）B2C税收征管有盲区

（三）B2B税收征管跨域难监管

（四）电子商务环境下税收征管综合问题突出

（五）电子商务环境下对税收征管新要求

四、电子商务环境下税收流失的应对策略

（一）确立合理地电子商务征税原则

（二）完善电子商务环境下税收法律制度

（三）完善电子商务税收管辖权制度

（四）建立电子督查制度

（五）加强电子商务税收征管硬软件的建设

结束语

参考文献

致谢

三、参考文献

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[15]黄关从.完善税收策略抓紧做好电子商务税收的征管工作[J].经济界.2012(03)

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