营改增”对影视公司税负影响与对策分析—以万达影业为例_开题报告

从2013年8月1日开始，交通运输业和部分现代服务业的营改增试点范围继续扩大至全国，2014年1月1日起，铁路运输服务和邮政业也开始了全国范围内的营改增试点。2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。财政部税政司负责人介绍，这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。

全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持服务业发展和制造业转型升级。

艾华、王震：营业税改征增值税试点政策与实务处理中分析了营业税与增值税的税负和价内税与价外税的差异，对增值税和营业税的税负进行分析中提到：营业税和增值税对于市场活动的影响不同，税负也不同。增值税对增值额征税，而营业税则是对营业额全额计征，这样就出现了双重征税的问题。营改增的实施，可以最大限度的减少重复征税。营改增作为财税体制改革的导火线，在解决重复征税的同时，也完善了我国的流转税制度。

蔡昌、李梦娟：“营改增”契机与操作指南中提到“营改增”之后行业税负变化、“营改增”试点的市场挤出效应、地区竞争效应、变革诱发效应、经济拉动效应等。得出结论：营改增的税收改革使得试点企业现在实行的增值税率大于原来实行的营业税税率。比如有形动产租赁业所要缴纳的税率变为17%，使得该部分企业所要缴纳的税大大增加。因为营改增税收制度所实行的税率大幅度地上升，一般的纳税人无法得到相对应的进项税额进行抵扣，进而使其所要承担的税负加重。

樊剑英：营改增政策深度解析及纳税辅导中全面深入解析2013年8月1日后营改增新政对于已试点地区和未试点地区试点行业的影响，营改增后可以消除原先混合销售行为，减化税务处理复杂程度，有助于企业财务人员正确纳税，避免因税种不同、税率不同，使企业税率悬殊，降低了企业的纳税风险。

葛振华：浅析实施“营改增”后现代物流辅助业的账务处理和税务风险中重点提 到随着“营改增”实施后，增值税税率分为两块，一般纳税人和小规模纳税人。交通运输业的一般纳税人税率变为11%，现代物流业的一般纳税人税率为6%，而这两者的小规模纳税人税率都是只有3%。所以，中小物流企业可选择改为增值税小规模纳税人，使得税负明显下降，减轻其生存压力。

顾庭瑜：“营改增”对物流业的影响及对策探析中得出结论在税率设计时未充分考虑行业实际进项可抵扣情况，造成部分行业税负减轻，部分行业税负明显提高特别是物流行业。

郝龙航、王骏：营改增的大时代——政策透析与解决方案中指出从营改增试点内容来看，小规模纳税人税负下降非常明显，试点方案规定销售额500万作为分界点，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人，一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超过40%。

黄桂兰：“营改增”对交通运输企业税负变化的影响分析中得出结论：交通运输业“营改增”后各企业都表现为税负增加，其主要原因是：1、税率过高；2、可抵扣成本较少；3、增值税发票较难取得；4、“消费型”增值税受益有限；5、地域范围过窄。

姜红：“营改增”对物流辅助业的影响浅析中通过实列分析“营改增”后对成本的影响，提到从供应商的选择，合同条款的等 各方面对公司税收进行有效筹划，在财务管理上做好增值税专用发票的取得和认证、抵扣，和国税部门保持沟通和联系，最大限度的使用增值税专用发票对物流辅助业的成本起到了积极降低的作用。

李建军：营改增政策解读与企业实操手册营中提 到改增试点过程中，如果企业税负确实有所增加，企业应该及时申请过渡性财政扶持，以避免税负突然增加给企业日常经营带来不利影响。企业也要预见到实施过渡性财政扶持也只是权宜之计，企业必须积极做出调整，以适应营改增税制改革给企业带来的影响。

欧阳荣：“营改增”存在的问题及解决措施中得出结论：营业税改增值税对以下行业的受益较大。第一、金融业，尤其是银行业。第二，房地产业。第三，交通运输业。而其他行业，如勘察设计、物流仓储、房地产管理及中介、文化传播、计算机服务业等人工成本占比很高，而人工成本无法抵扣，降低了增值税的减税效果，需要6%甚至更低一些的税率才能给其带来减税的效果。如果按照一般纳税人17%的税率测算，很多企业税负不降反升。

Allen Benjamin Lee认为，理想的增值税应尽量实行单一税率，避免由于设立多种税率而影响经济运的效率，并且认为单一税率可以降低征管成本。从发达国家增值税的改革演变历程来看，尽管大多数发达国家在开征增值税初期就涵盖了服务业，但各国往往根据本国的特殊国情对不同服务业规定了较为复杂的差别税率。例如一些国家对交通运输业的客运服务规定了较低的税率，对餐饮住宿服务、图书服务、娱乐业、公共交通等也规定了较低税率。近年来，以新西兰为代表的一些国家实施了对所有行业适用单一税率的改革，欧盟也提出要求，规定所有成员国应逐步减少差别税率，实施单一或二档的税率结构。Alan A Tait认为，如果只对制造环节和进口商品征收增值税，那么税基过于狭小，不符合增值税普遍征收的基本要求以及税收中立性要求。当劳务作为一种资源投入使用时，应当对其征收增值税，也就是说服务行业应该纳入增值税征收范围。

范文提纲

一、相关概念综述

（一）营业税

（二）增值税

二、营改增对万达影业主要业务的税负影响

（一）营改增对内部影视制作现状的税负影响分析

（二）营改增对外部影视经营现状的影响分析

三、万达影业在营改增中所存在的问题

（一）营改增使万达影业的拍摄用器材等租赁服务利润减少

（二）营改增使万达影业的博览馆、展览馆等装饰工程成本增加

（三）营改增使万达影业股份公司的管理模式混乱

（四）营改增使万达影业股份公司的财务风险增加

四、纳税优化建议

（一）促使万达影业对自身资源的细化分工

（二）促进万达影业与供应商交易的规范化

（三）建立健全财务管理体系

（四）建立全面的信息沟通平台，及时有效地防范税务风险

结语

参考文献

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