上市公司财务造假动因及对策研究——以万福生科为例_开题报告

（一）国内研究现状

中国注册会计师职业准则中对舞弊的定义是：舞弊是一种故意行为，管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取非法利益，对于注册会计师执业准则中的舞弊，仅关注发生错报的财务报表舞弊，不对法律意义上的舞弊进行判定。段兴民、秦江萍（2005）认为：财务舞弊导致会计信息失真，行为人不顾国家法律法规以及会计准则的规定，违背会计信息质量要求的真实性原则，有目的、有计划的获取不正当利益。黄宏（2012）对公司会计舞弊进一步划分为财务报告舞弊和会计信息违规披露两个方面。

张文贤（2017）对我国上市公司会计舞弊的原因进行归纳总结，他认为主要有六个方面，即法律法规不完善，会计人员素质较低，企业负责人对于财务方面知识的匮乏，集团利益保护，公司管理力度欠缺，监管控制体系不健全。秦江萍（2005）特别中国上市公司会计舞弊的特殊动机：保持或获取配股资格、获得上市资格、保留“壳”资源、利益补偿以及职务升迁五个动机。侯芬娥（2015）认为上市公司会计舞弊的重要原因是实现融资、侵吞上市公司、配合二级市场炒作。

杨光（2015）指出识别财务报告舞弊的方法有同业比较、趋势分析、基本面分析，同时分析利润结构、指标之间的勾稽，非经常性损益的变动。

刘立国（2043）指出，通过改善公司治理结构，优化股权结构可以治理上市公司会计舞弊。开放融资条件，降低资产收益率，对于舞弊治理也起到一定作用。侯芬娥（2015）认为对于会计舞弊的治理，应该以惩戒机制为先导，改革会计师事务所制度，改善市场投资者的构成，同时加强舆论监督。

（二）国外研究现状

20世纪90年代，对于会计舞弊动因的研究，专家学者展开了较为全面的研究。经过不断的研究发展，会计舞弊动因被定为四大理论，即冰山理论、舞弊三角形理论、GONE理论以及风险因子理论。冰山理论为二因素理论，研究方向是会计舞弊结构和行为，企业的内部管理便是结构，容易识别，而会计舞弊行为较具主观性，难以识别。舞弊三角形理论是三因素理论，分别是机会、压力以及自我合理化，由美国审计之父劳伦斯提出。GONE理论即四因素理论，该理论下会计舞弊是由于贪婪、机会、需要以及暴露相结合而发生的，舞弊风险因子理论是在GONE理论的基础上，讲风险因素考虑在内发展而来，主要分为个别风险因子和一般风险因子。

 对于会计舞弊的识别，AmeenandStrawse(2014)认为，审计人员在执行审计过程中，运用的最普遍的定量分析程序即构建简单的模型，对比舞弊公司和非舞弊公司过去的财务数据，来判断上市公司是否存在舞弊行为。Beasley（2015）运用逻辑回归的方法研究发现，外部董事在抑制上市公司会计舞弊行为中至关重要，董事会中外部董事的持股比例增加、任期的延长能有效降低公司会计舞弊的概率[5]。Beneish（2014）发现，公司股票的现行市价、公司过去的经营成果、外债比例都可以视为上市公司会计舞弊的风险因子，同时，一些异常的财务指标如无法收回的应收账款、产品毛利率额、销售收入与利润率的变动等，也是上市公司实施会计舞弊的征兆。

二、范文提纲

1 绪论

2 万福生科财务造假手段及动机分析

2.1 万福生科财务造假过程回顾

2.2 万福生科财务造假手段分析

2.2.1 虚拟营业收入

2.2.2 主动上缴税款掩饰造假

2.2.4 虚构在建工程

2.2.5 隐瞒重大事项

2.3 万福生科财务造假动机分析

2.3.1 巨大的圈钱效应吸引

2.3.2 企业为上市不择手段

3 万福生科财务造假成因分析

3.1 公司股权结构过于集中

3.2 企业领导者社会责任感丧失

3.3 财务造假成本以及惩罚力度低

3.4 外部审计及保荐机构执行不力

3.5 政府高新技术税收优惠政策吸引

4 上市公司财务作假防范对策

4.1 支持股权多元化

4.2 提高企业领导者的社会责任感

4.3 增加财务造假违法成本

4.4 提高对外部审计及保荐机构的监督

4.5 完善政府税收优惠政策

结论

参考文献

三、参考文献

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