企业财务会计目标探讨_开题报告

一、文献综述

关于中国特色的财务会计研究，目前还没有一个统一的观点，而构建中国特色的会计理论就应该以会计目标作为起点。国外有很多先进思想和研究成果，对定位和建立我国的财务会计目标大有益处，但是我国有自己独特的国情，有相应的会计环境，所以不能照搬国外成果，要多方面取证，全面考虑。才能得出适合我国的财务会计目标。因此加强对财务会计目标的研究，具有很深的实践意义和价值。

（一）国内研究现状

   我国新会计准则对会计目标定义为：首先应该满足国家宏观要求，然后是提供经营成果以及财务状况的信息，还要帮助管理者做出决策。会计目标首先要符合国家情况和经济管理需求，是国家基本国情所决定。但是此定义没有对哪些主要信息使用者了解企业情况做出明确表达，这不利于会计准则的制定和工作。目前，财务会计信息面对群体主要是外部使用者，所以管理者不应在财务会计目标之中。在现阶段我国的经济环境下，我国财务会计目标应以“受托责任观”为主要目标，兼顾“决策有用观”，但是随着我国社会经济环境的发展和资本市场逐渐成熟，将政府会计的整体目标界定如下：向政府有关的信息使用者提供对经济政治决策有用的信息。即政府会计目标的“决策有用观”。

首先，如果仅仅把政府会计的目标定位为评价受托责任，会计目标只是满足资源委托人或出资者的信息需求，忽视了其他利益相关者的要求，未免过于狭隘。而笔者主张的“决策有用观”则是针对政府会计信息的所有使用者，它强调提供跟决策相关的一切信息而不仅仅是受托责任履行情况方面的信息。政府会计的利益相关者广泛而复杂，除了公众、投资者、捐赠者、贷款人等与政府有委托代理关系的相关者外，其他政府、国际机构、内部管理人员等等都是政府会计信息的使用者，他们未必都与政府有委托受托关系，但是他们同样需要政府会计信息。而且政府与企业不同，它具有广泛的社会责任，政府会计不能像企业那样，只为与它有明确利益联系的委托人提供信息，保护他们的财务知情权，以便解脱自身的受托责任，政府会计应该有更高的目标追求，应该把会计目标定位在向整个社会提供有价值的信息产品，从而使所有利益相关者因之受益。当然，实现这个目标的前提是“成本效益原则”及“重要性原则”。

　　其次，政府会计目标的“决策有用观”包括了“受托责任观”。某种程度上，决策有用和受托责任意味着一致的信息需求。受托责任契约履行情况的评价以及受托责任契约是否延续的选择本身就是一种决策。因此，决策有用观与受托责任观并不矛盾，我们说政府会计的目标是“决策有用性”并不否定政府会计以评价受托责任为具体目标之一，只是以决策有用观定位政府会计目标更科学和全面，使之不仅仅局限于解除受托责任。

　　最后，过分强调政府会计的目标是解脱受托责任容易导致某些机会主义行为。当环境存在高度不确定性时，把政府会计的目标定位为受托责任观，将政府会计提供的信息作为衡量政府受托责任履行情况的依据，将激励或惩罚与受托责任报告联系在一起，容易促使政府会计政策的选择。公共官员也是经济人，为追求收益的最大化，体现良好的工作业绩，他们不会消极地报告信息，相反有可能会进行操纵。因此，“政府财务信息不应做为对行政当局惩奖的唯一依据，以免行政当局对财务信息的操纵行为。

（二）国外研究现状

对财务会计目标的开创性的理论研究来自于美国，目前对于财务会计目标的内涵，在会计理论界并没有形成一个权威的、可为学术界普遍认同的观点，目前主要两个有代表性的观点，“受托责任观”和“决策有用观”。会计环境和会计目标联系紧密，目前世界上关于财务会计目标理论研究的主要观点主要有两种，分别是决策有用观和受托责任观。使用受托责任观的国家主要是欧洲一些国家和日本，采用决策有用观的国家主要是英美为代表的发达国家。

1、受托责任观

受托责任观是一种普遍的经济关系，也是一种普遍的、动态的社会关系。一个是委托人，另一个是受托人或代理人。委托人将资财的经营管理权授予受托人，受托人接受托付后即应承担所托付的责任，这种责任就是受托责任。受托责任观的发展与公司和现代产权理论的发展保持一致，公司制要求所有权和管理权的分开，资源的受托方接受委托，管理委托方所支付的资源。企业所有者关注的是资产是否能够带来更多的价值。受托方的责任是合理管理和使用被托付的资源，最大可能的创造更多更好的价值。受托方有义务及时、全面地向委托方报告被托资源情况来明确自己的责任。委托方通过一系列的措施，包括法律法规、合约等来激励或者约束受托方。

2、决策有用观

决策有用观是资本市场日渐发达的历史背景下形成的，上个世纪70年代的特鲁彼拉特委员会通过调查取证，对会计信息使用者进行了很多的实证调查研究后得出的结论。该委员会在1973年的研究报告中，明确提出了12项财务报表的目标，其基本目标是“提供据以进行经济决策所需的信息”。投资者进行投资需要有大量安全可靠的会计信息，这些信息的提供必须以服务于决策为目的，需求方向也从传统的关注以往经济信息转向对未来信息的关注；要求会计信息量和范围也不断扩大，包括财务信息，也包括非财务信息。

美国、加拿大、澳大利亚等国家和国际会计准则理事会都将会计目标定位于“为使用者决策提供有效信息”。当然也说明会计还应该提供经济管理责任信息，但两者同时出现时，决策更有用。我们将其称为“决策有用派”。 无论是“受托责任观”，还是“决策有用观”，它们都是对所有权与经营权相分离情况下会计具体目标的阐述。享德里克森指出：“会计环境对会计目标即根据逻辑导出和各种会计原则和规则都有直接影响”。由于它们以一定的环境为前提，相对于这一环境，它们具有一定程度上的合理性，也正是因为它们仅仅以一定的环境为前提，而未从会计环境的历史发展历程的角度进行考察，故它们都还存在着一定的局限性。

二、范文提纲

引言

一、企业财务会计目标的概述

（一）我国企业财务会计目标的含义

（二）我国企业财务会计目标的分类

（三）企业财务会计目标创新的方式

二、关于会计目标定位的探讨

（一）中西方关于会计目标理论的主要观点

（二）、研究会计目标的基本思路

（三）会计目标的基本定位

三、新时期企业财务会计的目标研究

（一）财务会计目标的实现范围取决于财务会计的客观职能

（二）财务会计目标是财务会计职能与会计信息使用者需求的辩证统一

（三）财务会计目标的实现程度取决于财务会计信息质量特征的具备程度

四、我国企业财务会计目标的创新

（一）社会经济的不断进步，会计报告内容被不断拓展

（二）信息主体需求变化，企业会计目标被不断创新

（三）企业资产的变化，报告内容和编排形式创新

五、我国企业财务会计目标发展趋势

（一）我国企业财务管理的现状分析

（二）当代经济条件下的我国企业财务管理发展趋势

结论

三、参考文献

[1] 沈培育.论财务软件的应用[J].现代商贸工业,2011年第9期.

[2] 王艳辉.关于当前企业财务软件缺陷与改进的思考[J].中国市场.2011年第14期.

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[5] 《小企业会计制度》实施面临的问题及建议 商业会计 2011/05 中国学术期刊全文数据库 

    [6]张晓军.财务会计目标探析[J].山西财税,2006,8 

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