企业资产管理的内部控制研究-以A公司为例_开题报告

（一）国内研究现状

我国对于内部控制研究起步相对较晚，随着政府部门和监督机构一系列规范性文件的出台，特别是2008年财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》和相关配套指引，我国内部控制框架也逐步建立健全。于此同时，我国学术界也基于国外已有的研究成果，从多角度对于内部控制理论框架进行了阐释、扩展和补充。

阎达五、杨有红（2001）界定了内部控制框架与公司治理机制的关系，认为两者之间是内部管理监控系统与制度环境的关系，因而在现代企业制度的公司治理机制下，应该抓住关键点，进而按步骤、分重点地构建企业内部控制体系。

张广彦（2008）认为企业内部控制体系建设可以以COSO框架为依据实施，从实际操作层面建设控制环境、确认评估控制风险、再造业务活动流程、将信息与交流贯穿于控制全过程、随时监督内控运行情况并进行内部评价，建设内部控制体系。

王竹泉，隋敏（2010）基于人性假设、企业理论和中国历史文化等三个角度对内部控制要素进行了分析，提出了控制结构和企业文化两大要素组成的刚柔并济的二元内部控制体系，指出了该体系的五大特点：经济控制和文化控制并重，制度主义和人文主义并举，正式和非正式控制兼备，激励机制和约束机制并用，公司治理和企业管理兼容。

付洁（2007）从风险管理的角度对存货内部控制进行研究，结合长安福特公司的实际案例，对企业存货业务内部控制的相关内容进行了针对性的分析。

韩爱婷（2009）通过对我国部分企业固定资产内部控制失效进行举例分析总结出目前固定资产内部控制主要存在购建开发不科学、折旧计提与分配不合理等问题，分析了上述问题带来的风险及产生的具体原因，以固定资产内部控制相关理论为依托，结合我国企业固定资产内部控制具体情况和案例分析中发现的问题，提出了完善固定资产内部控制的相关建议。

李禄惠（2016）针对我国的建筑企业的发展现状，特别是针对人力资源短缺以及在实施内部控制管理的时候所面临的问题，提出相应的解决措施。

在我国系统研究建筑企业资产管理的学者不多，建筑单位的资产管理研究主要集中在存货、固定资产、无形资产。

（二）国外研究现状

   20世纪30年代，全球出现了经济大危机，很多企业为求生存，免遭破产厄

运，对生产经营加强了控制与监督，促使企业内部牵制工作有了进一步发展。内

控一词最早见诸于文字是作为审计术语出现在审计文献中的。1936 年，美国会

计师协会在其发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中，首次正式使用了

“内部控制”这一专门术语。 

40年代初，美国成立了内部稽核协会。控制机制的完善促进了控制理论的

发展，内部控制形成了最初模型。50年代以后，世界竞争激化，这促使内部控制扩大到企业内部各个领域，其内容也更加丰富起来。

80年代以后，为了防止和揭发舞弊事件，人们对内部控制的研究更加重视。1985 年，美国正式成立了虚假财务报告全国委员会（Treadway Committee），以防止和揭发虚假财务报告，研究出现虚假财务报告的原因。而1988年美国会计

师协会所属的审计程序委员会发布的《审计准则公告第 55 号》（Statement of 

Auditing Standards No.55，简称 SAS55）公告首次以“内部控制结构”代替“内

部控制”，指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证

而建立的各种政策和程序”

进入 90 年代，内部控制的研究也进入了一个新阶段。1992 年，美国虚假财务报告全国委员会下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的“发起组织委员会”（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，以下简称 COSO）发布了题为《内部控制——整体框架》的报告，即“COSO 报告”。该报告详尽阐述了内部控制的定义、目的、分类即组成要素。1996 年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第 78 号》（Statement of Auditing Standards No.78，简称SAS78），全面接受 COSO 报告的内容，并从1997年1月起取代1988年的《审计准则公告第 55 号》（SAS55）公告。新准则将内部控制定义为：“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效果和效率；符合适用的法律和法规。”该准则将内控划分为五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。

范文提纲

（一）绪论。概述本选题的背景和意义，介绍提出本文的研究思路和结构内容及研究方法。

（二）企业资产管理内部控制基本理论

��  1、内部控制定义

2、资产管理内部控制定义

3、资产管理内部控制内容及目标

（三）亚厦资产管理内部控制现状描述

（四）亚厦资产管理内部控制存在的问题及分析原因

1、企业内部控制环境不健全�姡崳�

2、企业风险评估运行机制缺失�崳�

3、企业内部控制流程及控制活动缺乏系统性��

4、企业信息沟通不畅��

5、企业内部监督机制作用甚微流于形式��

（五）亚厦资产管理内部控制改进的建议

1、优化公司内部控制环境

2、建立健全关键控制点的风险识别和评估机制

3、改进资产管理内部控制控制流程和活动

    4、强化企业内部信息沟通。�崳�

    5、完善资产管理内部监督机制

（六）对本范文观点进行总结。

参考文献 

[1]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究，2001，（2）

[2]张广彦.内部控制体系建设刍议[J].财会研究，2008，(12)

[3]王竹泉，隋敏.控制结构+企业文化：内部控制要素新二元论[J].会计研究，2010,(3)

[4]付洁.风险导向下的企业存货内部控制研究:[西南财经大学硕士范文].成都:西南财经大学，2007，20-24

[5]韩爱婷.企业固定资产内部控制风险研究:[北京交通大学硕士范文].北京:北京交通大学，2009，10-15

[6]李禄惠.浅谈建筑装饰企业内控管理分析[J].中国计提经济，2016，（10）

[7]COSO.Enterprise management risk-integrated framework.Jersey City,NY, 2004,24-56

[8] Financial Reporting Council,Internal Control-Revised Guidance for Directors on the Combined Code,2005,10

[9]田高良，齐保垒，李留闯.基于财务报告的内部控制缺陷披露影响因素研究[J].南开管理评论，2010，（4）

[10]李三喜，资产管理内部控制设计实务.财会信报,2013，（6）��

[11]杨秀荣.企业内部控制规范指引解读及案例分析[M].北京：中国财政经济出版社，2010：149-170