关于中小微企业税收优惠政策问题的探讨_开题报告

一、文献综述

国外现状  

中小微企业的发展是一个全球性的问题，西方国家一直认为中小微企业发展是国家经济发展的脊梁柱，也成功的运用了税收优惠政策促进中小微企业的发展，一般情况下西方国家采取减税免税、降低税率、提高固定资产折旧率、税收起征点的提高等多种税收优惠措施来推动中小微企业的持续发展，但又根据各国的国情采取不同的优惠措施。在美国，无论在立法还是在社会服务体系构建方面，都已经走在了世界的前面，中小微企业数量已占全部企业总数的99.9%，在20世纪30年代末就已经开始对中小微企业实行税收优惠政策，20世纪90年代末颁布修订了《经济复兴税法》《纳税人免税法》，在 1993 年克林顿执政时期，曾出台《综合预算调整法案》，旨在为 90%的小微企业减税；在 2001 年小布什执政时期，曾出台《经济增长和减税法案》，计划在 10 年内为小微企业减税 70 亿美元；在 2008 年奥巴马执政时期，为减轻小微企业税收负担，政府签署生效了多达 17 项减税法案。且美国的税收优惠政策内容丰富，中小微企业可以自由选择纳税方式，税率较低，加速折旧，税收减免，科技投入免税以及亏损结转等众多优惠政策，美国经济学家曼塞布莱克福德（Mansel G.Blackford）通过美国中小微企业的现状研究，重点分析了传统和新型的企业体制以及不同形式下政府给与的政策，在此基础上表达了关于如何运用税收政策促进中小微企业的发展的看法。在日本，二战结束之后日本的中小微企业对日本经济飞速发展起到了巨大的推进作用，1963年日本颁布了《中小企业基本法》，1999年12月，日本政府对《中小企业基本法》做了重大调整包括对税收的扶持政策，主要为减免个体业者及小规模企业的所得税负担，降低中小微企业的法人税率，小规模企业的消费税免除优惠，有关机械设备使用的税收优惠。在英国，1999年至2000年，为了减轻中小微企业的税负，将企业的所得税率由原来的30%降为20%，2000年4月又将中小微企业利润的纳税起征点由原来的4万英镑提高到5万英镑，税率则下调至10%，并提高固定资产折旧率，从而减轻了中小微企业的税收负担。英国经济学家Bundela.jia,通过分析他认为政府应采用多样化的税收优惠手段促进中小微企业的发展，保证制定的优惠政策能惠及任何一种类型的和性质的企业。在德国，德国的中小企业多为家族企业，虽然规模不大，但在很多领域竟是“隐形冠军”，德国政府极其注重降低中小微企业税负率，自 2008 年开始，企业所得税的税率下降了 10%,从25%降为 15%.如果小微企业的年销售收入或营业额规定数额以下，则可以免交企业所得税；小微企业的机器设备可在 5 年内折旧完毕。对小型手工业企业中的 80%免征增值税；对劳动密集型小微企业执行 5%的增值税税率；对月销售额不足 17500 欧元的小微企业免征增值税；此外，对在落后地区创办的小微企业可以免纳 5 年营业税，在法国，法国政府早在20世纪 70年代就通过立法规定，降低中小微企业的注册税和公司税税率，规定于1977年1月1日以后成立的中小企业减免其所得税3年。1983-1986新办的企业实行三勉两减半。1995年颁布《振兴中小企业计划》把中小微企业的利润税率由33%降为19%。Kang(2008)以韩国中小企业为研究对象，提出了税收政策、国际环境等与中小企业创新存在必然的联系的结论，在2016年，韩国政府将税收重新调整，为中小微企业及个体经营者提供了良好的创业环境。

                                                                 

国内现状

中小微企业发展，既是改革开放的重要成果，也是改革开放的重要力量，我国对中小微企业的税收优惠的政策从改革开放以来一直得到重视，在中国中小企业生存发展报告中（2016-2017）目前中小微企业占全国企业总数的99.7%，其中小微企业占97.35%,所创造的产品和服务价值占国内生产总值的60%，纳税为国家税收总额的50%，超过“半壁江山”，是创新的主力和国家税收的主要来源。为了更好的促进中小微企业的发展，我国不断通过完善税制为中小微企业创造有利的税收政策环境，形成以税收优惠政策、资金支持、公共服务等为主要内容的财税政策体系，而税收优惠一直最为亮点。目前，我国税收优惠政策主要包括投资优惠、产业优惠、区域优惠、技术优惠、环保优惠等内容，但是由于中小微企业自身的特点及政策环境复杂，我国在这方面起步的又晚，仍存在一些问题，锁箭(2016)在中小企业转型发展研究中，分析了影响中小企业发展的外部因素之一是政府促进政策较弱，税收政策手段单一。娄冬琦（2016）研究中分析了我国税收优惠的弊端，主要是因为我国政府没有建立起健全的法律法规制度，无法很好的约束地方的执行活动，限制了税收优惠的作用。池仁勇、刘道学、林汉川、秦至辉（2016）研究报告中对2015-2016中国中小企业发展评述中，指出中小微企业成本高，税负重，融资难问题依旧突出，中小微企业的税负远高于欧美国家企业的水平，应进一步改善发展环境，加快中小微企业转型升级的过程，并对中小微 企业减负进行了专题研究，针对税收负担制订了详细的政策。倪国锋（2016）研究中，技术创新是促进经济增长的主要原动力，尽管我国中小微企业发展迅速，但是技术创新能力却很弱，通过定量与定性的分析税收制度的激励与技术创新，指出现行税收优惠存在的问题，并提出了优化税制激励政策的具体建议，大力推进结构性的减税政策，重点减轻流转税的税收负担。

综上所述，税收优惠政策是国家进行宏观调控的手段，是为了更好的促进中小微企业的健康发展，保证国民经济的发展。我国应借鉴发达国家中小微企业的政府扶持政策，更加完善我国对中小企业尤其是小型微型企业的扶持。

二、范文提纲

引言

一、中小微企业的概述

（一）中小微企业的界定

（二）中小微企业的现状及分析

二、税收优惠的概述

（一）税收优惠的定义及作用

（二）税收优惠对中小微企业的影响

三、中小微企业发展的税收优惠制度

（一）发达国家扶持中小微企业的税收优惠政策

（二）我国借鉴国外中小微企业的税收政策的启示

四、现行中小微企业主要税收优惠政策

（一）营改增政策

（二）所得税政策

（三）高新技术企业的优惠政策

五、完善中小微企业税收优惠政策

（一）现行中小微企业税收优惠存在的不足

（二）完善中小微企业税收政策的建议

三、参考文献

[1]倪国锋：《中小企业技术创新与税制激励》西北工业大学出版社，2016.2

[2]任兴磊、谢军占、沈亚桂主编《分析与展望：中国中小微企业生存发展报告（2016-2017）》，北京中国经济出版社，2017.1

[3]娄冬琦.现阶段我国税收优惠利弊分析，财税研究.2016年第二期

[4]池仁勇、刘道学、林汉川、秦至辉等：《中国中小企业景气指数研究报告》中国社会科学出版社，2016

[5]季勇《关于提高纳税遵从度的探析》.中国税务报.2015（4）：1

[6]锁箭：《创新驱动：中小企业转型发展研究》经济管理出版社，2016 ISBN 978-7-5096-4761-5

[7]中国电子信息产业发展研究院：《中国中小企业发展》蓝皮书，2016-2017年

[8]吴碧琼、任建华《国外小微企业政策支持的做法和启示》今日财富，2015年第10期

[9]Munsey.G Blackford.Growth and innovation of small and medium-sized enterprises in the United States [M].2000.36-48

[10]kang,Kyung-Naml,Lee,Yoon-Sik3.What affects the innovation performance of small and medium-sized enterprises (SMEs) in the biotechnology industry? An empirical study on Korean biotech SMEs[J].Biotechnology Letters,2008(10)