关于会计实务中发票若干问题的研究_开题报告

文献综述

本范文题目的研究现状

1、国内研究现状

2016年5月1日全面进行“营改增”税制改革之后，增值税发票开具、使用量随之增长，同时电子发票的使用也更加受欢迎。所以企业增值税发票的取得，管理和使用就显得更加重要了。

发票作为一种会计核算凭证和经济责任书的同时，很自然地又成了一种法律责任证书，任何单位或个人相互间的购销、提供劳务都必须开具发票。因此可以看到发票在会计实务中的各个环节均有出现，主要是附在记账凭证后作为重要的原始凭证。如邵露、王伟国、徐晓鹏（2014）在《会计凭证的多视角解读》中所说整个会计核算过程中,会计凭证是第一个关口,是会计核算的出发点,并贯穿始终。会计核算中一般将会计凭证分为原始凭证和记账凭证,它们具有不同的特点,对会计核算起着不同的作用。

由此可知发票作为重要的原始凭证要做到取得及时、内容准确真实，必须能真实的反映出所发生的经济业务，保证整个会计核算数据的准确真实性。所以在会计实务中无论哪个科目、那个经济业务最后都将反映在记账凭证、账簿和报表中，所以取得的发票的真实性、及时性就变得尤为重要。

陈燕（2015）在《试论发票在企业税务管理中的作用》中提到以发票作为企业税务管理的着手点，开具和取得的发票合法合规，可以提高企业纳税工作的准确性、防范和控制企业税务风险、合理进行税收筹划，发票是税务管理的重要工具。 

为了保证发票的真实性，我国出台了相应的关于发票的法律法规。其中《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则、刑法、税收征管法中都做了相关规定。

自2016年5月1日中国将全面实施营改增后，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。

我国现行的发票种类为增值税发票和非增值税发票。增值税发票又分为增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票等。邵露（2016）在《电子发票对会计的影响探讨》写到随着网络信息技术的迅猛发展和社会信息化的快速推进， 电子发票逐渐成为一种新的发票开具和管理模式。电子发票的推行可以有效地解决发票管理的诸多难题，提升发票管理的信息化水平，为会计信息化自动化的实现提供了可能。可想而知，随着经济信息化发展发票的种类会越来越简化，并且会逐步都向电子化发展。

章学猛、葛美玲在《发票管理之我所思》中提出我国企业当前的发票管理中依然存在很多问题：1、发票种类过多，不利于管理。2、虚开、代开发票严重。市场有需求，就会有部分单位员工通过购买发票，来套取公司的利益。 3、逃税、漏税严重。4、假发票现象严重。直接把社会财富或国有资产转化为个人财富等。经济的发展让人们有了更高的消费能力和购买能力，由此产生的信息数量让传统的纸质发票越加暴露出高成本与低效率的弊端，同时也让政府相关部门在进行税收监管工作的时候面临更多的障碍和困难。

就此他还提出强化发票管理的一些建议及措施，例如简化发票种类、加快发票法制化建设进程、加大发票管理的检查力度、强化发票的普法宣传及构建一个大型发票查询系统等。在此基础上参考范智敏（2017）《浅析虚开增值税发票及其法律责任》中对虚开增税发票违法行为提出的相关意见后，再提出一些发票管理措施。

2、国外研究现状

在其他很多国家发票作为法律凭证，并不作为主要的报销凭证，因为他们整体纳税意识高，企业信用好，所以可能没有国家统一监制样式的发票。他们的电子发票推行早，相关的法律保障也比较完善。比方，石付燕的《电子发票的利弊及国外成功经验的借鉴》中提到，美国于 2013 年初强制推行电子发票。美国政府在推动电子发票的过程中，给予了相应的法律保障。联合国国际法委员会在 1996 年公布电子商务的法律范本，为承认电子发票的法律地位，美国很多州也将各自的商业法令根据该范本进行了修订。相关法案也经过了国会的批准，正式给予电子形式的交易记录和签章法律效力。为此，要结合我国实际情况，充分借鉴国外先进经验，积极推进电子发票改革进程。

（二）本范文题目研究的参考依据等

1、《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定：“发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证”。

2、根据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》的规定，填制原始凭证应符在填制原始凭证时，应使凭证上所记载内容同发生业务的实际情况保持一致，即凭证上的日期、经济业务内容和数据必须按照经济业务的实际发生或完成情况来填制，保证其真实、可靠，不得填写匡算或估计数；原始凭证作为具有法律效力的证明文件，不允许在原始凭证的填制中有任何歪曲和弄虚作假行为。还有，所有经办业务的部门和人员，在每项经济业务发生或完成后，必须及时填制原始凭证，做到不拖延、不积压，按照规定的程序及时送交会计机构，以保证会计核算工作的正常进行。

3、根据《会计法》和《会计基础工作规范》的规定，填制记账凭证除了应符合原始凭证的填制要求外，还应符合记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制。记账记账凭证由会计人员根据审核后的原始凭证,按照经济业务事项的内容和性质加以归类,并确定会计分录,作为登记会计账簿依据的凭证。记账凭证是记账的直接依据,原始凭证是它的附件和原始依据。凭证后必须附有原始凭证。

4、《中华人民共和国税收征收管理法》第二章第二节第二十一、二十二条以及第五章第七十一、七十二条中规定。

二、范文提纲

一、发票在会计实务中涉及的环节 

（一）会计凭证中发票的使用

1、原始凭证

2、记账凭证

（二）税务中发票的作用

二、现行的法律法规中有关发票违法行为的规定

（一）发票管理办法及实施细则

（二）税收征管法

（三）刑法中相关规定

三、发票种类及现状

（一）纸质发票

（二）电子发票

（三）电子发票与纸质发票相比较

四、我国发票中存在的一些问题

（一）企业内部增值税发票问题

（二）客户角度增值税发票问题

（三）税务机关增值税发票问题

五、提出意见和措施

三、参考文献

[1]陈燕.试论发票在企业税务管理中的作用[J].市场周刊，2015，（4）

[2]袁永良.发票管理存在的问题及对策[Z]. 维普资讯 :// .cqvip.com/，2018年10月1日

[3]邵露.电子发票对会计的影响探讨[J]. 中文核心期刊要目总览，2016,（3）：94-96

[4]章学猛，葛美玲. 发票管理之我所思[J]. 河北企业，2017年，（1）：13-14

[5]高铭暄，马克昌.刑法学（第七版）[M].北京：北京大学出版社,2016：428-434

[6]王晓蕊.经济法[M].北京：中国财政经济出版社,2016：299-351

[7]石付燕.电子发票的利弊及国外成功经验的借鉴[Z].知网 :// .cnki.net/，2018年10月8日

[8]张帅.电子发票管理现状及国际先进经验探析[Z]. 智富时代，2018年9月3日

[9]涂纯.电子发票在中国的应用和前景[J].时代金融，2014，（9）

[10]邵露，王伟国，徐晓鹏.会计凭证的多视角解读[J].财会通讯，2014，（2上）：127-128

[11]范智敏. 浅析虚开增值税发票及其法律责任[J]. Contemporary Accounting，2014，（1）：19