小企业会计造假防范与治理-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

（1）有关会计造假的理论研究：张小瑞（2011）在《我国中小企业会计信息质量特征研究》中将会计信息造假，定义为：财务报表没有真实反映企业的经营状况。王淑葵（2014）《中小企业会计诚信问题的思考》中提出，企业通过会计造假手段，虚构经营业绩，掩饰真正的财务状况，以此来谋取更多不正当的收益。实际上来讲，会计造假全是违法和违规行为。朱亭璇(2014)在《小企业会计信息失真问题的防范》中将会计信息失真分为由会计处理失真引起的会计信息失真和会计事项失真引起的会计信息失真。由会计处理失真引起的会计信息失真是指因为会计人员的人为操作引起的会计信息失真,但会计事项本身真实,由会计事项失真引起的会计信息失真是指会计事项本身不真实,而非会计人员人为引起的会计信息失真。万伟超(2014)在《浅谈东莞中小企业会计信息造假的治理》中将会计信息失真分为违规性失真、规则性失真和行为性失真,并分别对三种失真的涵义进行了界定,分析了这三类会计信息失真的形成原因。

（2）会计信息造假的原因研究：于程维，权烨(2015)在《论小企业会计准则的影响及应用》中从会计学自身限制角度探讨了导致的会计信息失真的自身因素,并把它细分为两点:会计确认对象的隐匿和会计确认基础的主观性。刘花(2001)在《小企业代理记账现状及对策研究》阐述了诱发会计信息失真的原因,他认为从会计制度安排本身不允许高质量的会计信息的存在,而且我国大多数会计师事务所追求在极小风险的条件下获取极大商业利润的目标在客观上助长了从业者的冒险心理。张小瑞(2011)在《我国中小企业会计信息质量特征研究》中认为会计信息失真与会计人员的职业道德有着密切联系,并从主观和客观两个方面分析了会计人员职业道德缺失的原因,提出要加强职业经理人的职业道德建设來强化其对失真会计信息应承担的责任。周青春(2007)从内部产权角度分析会计信息失真问题,把会计信息产权与剩余价值联系在一起,主要通过内部治理来解决会计信息失真的问题。

（3）会计信息造假防范与治理对策研究：张鸿娇(2014)在《小企业会计信息监管的问题与对策》中从制度角度来分析会计信息失真,他将影响会计的制度分为非正式会计约束(伦理道德)、正式会计规则和保证规则落实的实施机制三个方面,认为要从这三个方面同时入手才能解决会计信息失真的问题。罗丽霞(2012)在《加强小企业内部控制问题探讨》中从经济学的角度入手,通过产权的分析,提出要明确投资者的“为实现的侵权索赔请求权”,通过该权利在投资者中间的买卖,弥补政府在产权维护方面的不足、减少信息不对称、降低维权成本、提高维权效率同时给企业造成压力,规范企业的会计行为。孙玉普、王文莲(2005)认为会计信息生产社会化、建立公共会计信息平台是解决会计信息失真的有效方法。任瑞华(2010)提出会计信息失真表现为多种形式,对它的治理须从会计法规体系、社会监督体系以及会计从业人员等方面入手,要切实做好会计信息失真的治理工作,将会促进国民经济的健康发展。陈学军（2013）指出，会计信息是是经营决策的重要依据，真实的会计信息可以为投资者决策正确，保护投资者利益。建议从以下几个方面重点防范：正确使用股权激励手段，明确企业未来发展方向，完善内审等内部监督机制，提升财务人员职业道德，加大对企业造假惩罚力度，强化企业外部监督。

（二）国外研究现状

国外关于会计造假的研究可以从以下方面进行综述：

（1）关于公司会计造假成因理论研究：主要有财务舞弊三角形理论；GONE 理论；企业舞弊风险因子理论。财务舞弊三角形理论是由 Albercht（1995）提出的，他认为造假的产生必须要有三个要素：压力(Pressure)、机会(Opportunity)和借口(Rationalization) ，缺少上述任何一项要素都不能产生会计造假。因此，防范企业会计造假，仅依靠完善的内控制度来消除造假的机会并不够，要想真正抑制企业造假还要消除压力和借口这两种要素才可以。GONE 理论是由 G.Jack&R.Iogua（1993）提出的。该理论认为，财务舞弊分别由贪婪、机会、需求、暴露这四个部分组成。它们之间密不可分，相互作用，一同决定企业造假的风险程度。企业舞弊风险因子理论是在 GONE 理论基础上，由美国注册企业舞弊审核师协会（ACFF）会长（Bologna）提出的。该理论认为，企业的舞弊由一般风险因素和个别风险因素组成。 

（2）会计造假的原因分析加比赫拉·瑞扎伊(ZbaihoflhaReazee)较为系统地研究了财务报表舞弊的动机与原因,认为财务报表舞弊的动机包括逃避纳税、迎合证券分析师对公司盈余增长的预期、提高股价并创造发行新股的需求、获取上市资格或避免退市风险、掩盖资产滥用的事实、隐瞒管理上的失当行为。他指出,公司治理结构的无效是导致会计报表舞弊的主要原因。Rezace(2003)把财务报告舞弊的动机与原因主要分为客观原因和主观原因两个方面:无效的公司治理结构是导致财务报表舞弊的主要客观原因;管理者为偷税漏税、获得上市资格或者发行较高的IPO股价、避免退市风险、创造发行新股的需求、迎合证券分析师对公司盈余增长的预期、掩盖滥用资产、隐瞒管理上行为的目的,这些都是进行财务报表舞弊的主观动机。

（3）会计造假的防范和治理研究：美国 Treadway 委员会在 2001 年建立组织 COSO（The Committee of Sponsoring Organization）并发出《舞弊财务报告：美国公司的分析（1987-1997）》，对注册会计师提出了更高要求，注册会计师应从以下几方面对会计造假行为进行重点监督：深入了解被审计单位的经营状况及该公司的内部控制环境情况，了解董事会和监事会的结构，在关注财务报表的同时，还要与前任审计师保持联系，以便及时发现被审计单位的隐蔽风险。有美国学者通过研究比较美国与其他国家跨国公司的会计政策,认为各国的政策环境对于公司的会计信息披露策略有很大影响,并认为有效的信息跟踪和惩罚机制是保证披露会计信息质量的两个有效因素。乔斯华·罗恩(JOSHUARONEN)提出了一个以财务报表保险解决会计危机的市场方法。公司购买财务报表保险并披露它可获得的保险赔偿金额以及为此支付的保险费金额。这样,当投资者知道他们所买证券的保险赔偿金额有多少时,他们就能判断哪些公司更值得信赖。保险公司聘请会计师来审计拟投保公司的财务报表,会计师的审计意见有助于保险公司确定保险赔偿金额及保险费金额。

本文在分析专家学着有关会计造假理论知识的基础上，拟以小企业为具体研究对象，从小企业会计信息发展现状出发，分析小企业会计造假的危害，然后结合实际，根据本人所学理论知识，提出小企业会计造假的防范与治理措施。

二、范文提纲

一、小企业理论概述

（一）小企业定义

（二）小企业特点

二、小企业会计信息发展现状

（一）当前我国小企业发展现状

（二）小企业会计信息现状

三、小企业会计信息造假的危害

（一）传递错误信息，误导经济行为

（二）扰乱社会经济秩序

（三）损害会计制度权威性

（四）败坏会计行业诚信

四、小企业会计造假的防范与治理

（一）提高小企业负责人的法律意识

（二）推广开展小企业代理记账业务

（三）提高会计人员的综合素质

（四）完善小企业年检报表审计工作

三、参考文献

[1]Paul Andon;Clinton Free;Benjamin Scard.Pathways to accountant fraud: Australian evidence and analysis[J].Accounting Research Journal.2015.28(1):10-44 

[2]张鸿娇.小企业会计信息监管的问题与对策[J].管理学家.2014(18):95

[3]罗丽霞.加强小企业内部控制问题探讨[J].致富时代(下半月).2012(6):26

[4]张银美.小企业会计制度研究[J].东方教育.2015(4):112

[5]于程维，权烨.论小企业会计准则的影响及应用[J].企业技术开发(中旬刊) .2015(1):26

[6]刘花.小企业代理记账现状及对策研究[J].商业会计.2015(6):89

[7]朱亭璇.小企业会计信息失真问题的防范[J].新会计.2014（8）：97

[8]王淑葵.中小企业会计诚信问题的思考[J].中国经贸.2014(9):218

[9]万伟超.浅谈东莞中小企业会计信息造假的治理[J].当代经济.2014(17):120

[10]张小瑞.我国中小企业会计信息质量特征研究[D].山西财经大学.2011

[11]李海兰.中小企业会计信息质量评价研究[D].东北林业大学.2014