成本会计的发展方向与对策-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

从国内研究的情况看，在企业的经营管理中，传统的成本会计主要可以体现出企业在社会经济活动中的作用，反应以及监督企业生产经营过程各种的费用支出，其中包括产品生产成本以及生产期间的费用。

早在马克思《资本论》中分析资本主义商品生产的成本含义时就曾指出：“按照资本主义方式生产的每一个商品W的价值，用公式来表示就是W=C+V+M。如果我们从这个产品价值中减去剩余价值m，那么，在商品中剩下的，就是一个在生产要素上耗费的资产价值c+v的等价物或补偿价值。”许多人都认为所谓的成本就是产品的成本，其实不是这样，产品的成本是属于成本，但成本本身的范围远大于产品成本，它还包括固定成本、变动成本、期间成本、可控成本、相关成本等多种类型的成本。

我国对成本会计管理问题的研究介入较晚。在计划经济时代下，产品和物资在企业间基本上都是统一划拨，企业间很少存在成本问题，而且成本会计所占的比重较小，企业根本不重视成本会计的管理。随着经济改革的不断深化，低成本高利润的广泛推行，企业成本会计越来越被关注，我国理论界也开始关注对成本会计管理的研究。

岳鹏成（2005）在发表的《企业成本会计的科学应用》中，通过采用案例论证和指标衡量等方法，指出成本会计数额较大，隐含着许多坏账损失，影响企业整体资产质量。

王昕、魏宁薇（2007）在发表的《企业成本会计的管理与应用》文章中，对企业成本会计的风险类型及成因进行了研究，并给出了应对风险的对策。

葛家澍（2006）先生在所著的《企业成本会计管理技巧》一书中，指出成本会计发生后，要对所持有的成本进行跟踪与分析，加强成本的催讨，制订明确的成本核算程序，慎重对待每一步核算措施，避免损失。

张敏娟（2007）在发表的文章《谈成本会计的创新管理》中，针对目前企业成本高居不下的现实，从成本角度，探讨了企业开展成本会计管理及应用的现实意义，认为企业应积极利用成本会计进行核算，并在此基础上提出我国企业成本会计核算的方式选择。

但在当前形势下我们的传统成本会计系统中还存在这很多弊端与不足：1、企业成本会计方法落后2、市场环境适应不足3、相关的成本考核机制欠完善4、成本会计范围存在局限

（二）国外研究现状

从研究方法上来看，国外学者注重实证研究和案例研究。企业成本会计的研究主要集中在如何提高成本会计信息有用性和如何利用先进的计算机技术拓展成本会计功能、提高成本会计效率方面，特别是作业成本的应用和结合ERP的实施对成本会计的创新方面，取得了相当的成功。

在西方，对于成本会计的管理已经经历了半个世纪，企业对于成本会计越来越重视，西方各国纷纷开始探索对成本会计的管理及应用，尤其在二十世纪八十年代，欧美越来越重视成本会计的科学运用与分析。

戴维德.莱肯（1993）教授在《成本会计论》中，从企业成本角度分析，认为企业运营是成本会计产生的根本原因，正是由于企业间存在的经济活动，使企业间相互竞争，成本会计变的尤为重要，并对企业成本会计的管理程序和成本会计质量做了定量相关性分析。

BenJ.Sopranzetti（1998）教授在《成本会计的应用》中，从企业投融资角度探讨了成本会计的问题，指出成本会计是具有一定价值的资产，可以通过合理节省成本，以增加企业收益，从而达到企业利润最大化的目的。

1987年，库珀和卡普兰在《成本会计怎样系统的歪曲了产品成本》中第一次提出了“成本动因”(cost driver,成本驱动因子）理论，将成本比作因变量，各种独立或交互作用着的因素作为自变量，认为成本是各种独立或交互作用着的因素合力相互影响的结果。他们还是认为业务量，比如产量是影响成本的主要动因。主要论述了业务量对成本的制约作用，但没有考虑其他的影响因素。按照这一动因决定思想，把企业的全部成本分为变动成本和固定成本两大类。在此基础上，形成了诸如量本利分析以及依存于产量的弹性预算等在成本费用管理中的具体应用。成本动因理论的提出将成本从理论上提上到了系统的高度，使越来越多的人开始关注成本对企业的重要性。

德国的成本会计：1、便于进行短期经营决策分析。2、强化了责任会计，有助于成本控制。3、增强了成本信息的透明度。

针对传统成本会计不适应新环境的局面，美国会计学者提出作业成本法（activity-based costing,ABC），ABC法在美、日、西欧等国企业，尤其是竞争激烈和人工成本很低的高新技术企业，得到了广泛的应用。在作业成本法的基础上，ABC法又发展为作业基础管理（activity-based management,ABM），简单地说，就是以ABC法为基础，利用作业成本信息，帮助管理人员找出不增值但消耗资源的作业。ABC法所提供的成本信息也能够促使管理人员重新设计整个价值链上的作业活动以节省企业资源。

作业成本法在西方之所以流行，是因为作业成本法可更精确衡量产品的盈利能力，但它也有不完善的一面：第一，受到企业内、外部环境因素的制约和影响，如果不考虑环境因素，盲目使用，势必导致事倍功半的效果。第二，作业成本法虽然大大减少了现行成本会计分配费用的主观性，但并没有根本上消除它们，仍未避免生产量对产品成本的影响。

尽管作业成本法不完善，但它给企业成本管理带来了新的管理理念和方法，以核算为基础的成本管理发展到作业为基础的成本管理是成本发展的大趋势。

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二、范文提纲

一、成本会计的概念及内容

（一）概念

（二）内容

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二、我国成本会计的发展现状

（一）相关的成本考核机制欠完善

（二）成本会计工作要与实际需求不相符合

（三）成本费用开支控制不足

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三、成本会计的发展方向

（一）成本会计技术手段与方法不断更新

（二）强化理念研究，提高成本会计水平

（三）成本会计向作业成本法发展

1、作业成本法的基本原理

2、作业成本法在我国的运用

四、成本会计存在的问题

（一）企业内部成本控制存在问题

（二）成本会计知识更新存在问题

（三）会计电算化推广中存在问题

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五、成本会计的发展对策

（一）加速成本会计的知识更新

（二）完善推广成本会计方法

（三）成本会计工作者应树立成本效益和成本回避思想

（四）完善企业的内部控制体系

参考文献

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