浅析减税降费过程中的税收实务问题_开题报告

一、文献综述

   （一）研究减税降费问题的意义 

当前，我国经济遇到新的下行压力，解经济之困、减企业之负、增民生之福、促发展之稳、需要综合发力，精准施策、精细到位。而减税降费是以习近平为核心的党中央作出的重大决策部署，能直击当前市场的痛点和难点，是既公平又有效的政策。2018年11月份以来，习近平总书记先后在民营企业座谈会、中央经济工作会议、2019年新年贺词、中央深改委第七次会议等多次重要讲话中，反复强调要加大减税降费力度，实施更大规模减税和更明显降费，做到简明易行好操作，实质性减低企业负担，确保减税降费政策落地生根，让企业轻装上阵，获得实实在在的税收红利。李克强总理在《政府工作报告》对减税降费工作作出部署，两会后主持召开的两次国务院常务会议分别审议通过了深化增值税改革方案和减低社保费率综合方案。个人所得税改革、小微企业普惠性税收减免、深化增值税改革、社保降费政策等一系列减税降费政策的出台，对于提振市场信心，促进高质发展具有重要意义。同时减税降费的政策性、技术性、实操性都很强，要具体落实到每户纳税人，还需要清楚的认识并解决在减税降费过程中存在的问题，确保纳税人知政策、懂政策、会政策，真正享受到税收优惠红利。

（二）我国减税降费的现状及分析

我国减税降费的难度可能大于多数国家。一方面，发展中国家的特质决定了问题的复杂性，表现为降税率、减费用的传导机制还不完备；另一方面，大国转型为“轻税”制的速度不可能太快，因为各种因素的制约太多。第一，从难点入手。过往改革都是先找容易的来推动，而减税降费则可能需要先打“攻坚战”。降低增值税负担、削减社会保险缴费比例是目前影响最大的两个领域，此两项税费，前者占税收收入比重的50%( 2018 年) ，后者关系到社保支付体系的稳定。进一步简并和下调增值税税率能够全面降低生产、生活成本，才可能实现国家税务总局提出的“进一步大规模”减税。第二，法律制定形式和主体的多样性，加重了减税降费的管理难度。现在出台的减税降费，有法、条例、公告等形式的，按照上位法由于下位法的原则，如果法和条例中有明确的具体税率的，减税降费如果改变税率，只是以公告的形式出台，而没有改变上位法，是否不符合法律规定。同时减税降费法律制定有人大常委会、国务院、财政部、税务总局、海关等发布的或者联合发布的，就解释主体的也需要进行明细，尤其是联合发文的，在做好对税务内部的政策解释的同时也需要对外做好法律解释。第三，我国减税降费的时效性过于短暂，很多减税降费往往设定了时效，如退役士兵自主创业和就业，设定了三年的优惠时效，三年过后就无法再享受优惠政策。第四，尽可能少有偏向性的减税降费政策。现阶段，我国减税降费还处于整体启动阶段，偏向特定行业、群体和区域的减税降费政策，不利于调控目标的全面实现。鼓励企业创新、促进居民就业和支持特定地区发展都很重要，相对稳妥的办法是通过财政支出而不是税收优惠来解决。因为这些结构性问题会导致税制变动过于繁杂，影响阶段目标的实现和总体部署的推进，同时法律的。第五，政策落实难度变大。个人所得税信息自行填报，纳税人自己对填报的信息负责，将退役士兵、重点群体优惠政策从备案制变为备查制等，都加大了政策真正落实的难度。

研究思路和方法

认清和掌握减税降费的作用机理和具体的运用方式，找出现行减税降费存在的主要问题及形成的原因，在有所取舍有所解决的前提下转向推行减税降费。在明确了支持方向以后，降减税降费政策更好地落到实处，保障纳税人的合法权益，提振市场活力。

本文用到的研究方法主要有如下几种：

第一，文献阅读法。通过搜集和整理有关税收优惠的相关资料和文献，了解当前减税降费的理论基础与前沿观点，对比我国减税降费情况，分析存在的问题。

第二，理论分析法。本文借助现有成熟的税收理论，结合税式支出的管理，

对减税降费策的形式和内容等相关问题进行深入的探讨，以提供参考建议。

第三，对比分析法。本文将在文章论证中广泛采用对比方法，通过纵向、横向对比国内外减税降费方面的实践，总结相关的政策制定和实施的做法，

二、范文提纲

引言：浅析减税降费过程中的税收实务问题

一、减税降费理论基础

（一）减税降费是积极财政的重要组成部分

（二）减税降费促进市场经济发展

（三）减税降费的重要成效

二、减税降费税政策的演变和分析

（一）我国减税降费政策的演变

（二）国外减税降费政策的演变

（三）国内外减税降费政策的对比分析

三、减税降费存在的问题

（一）减税降费的法定性有待完善

（二）减税降费的时效性过于短暂

（三）减税降费的操作性还需加强

（四）减税降费的受惠率仍要提高

四、规范减税降费的若干意见

（一）明确减税降费政策的制定主体

（二）改善减税降费政策的时效性限制

（三）加强技术投入

（四）加强宣传提高知晓率

（五）加强监督确保政策落到实处

三、参考文献

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