浅谈会计人员职业道德问题及对策-开题报告-文献综述-参考文献

（一）会计人员职业道德问题的研究背景和意义

本文研究背景：随着社会对会计相关工作的日趋重视，人们对会计人员职业道德建设问题也尤为关注。遵循会计职业道德是从业者应具备的良好品德，然而一些会计人员为实现个人利益置岗位职责于不顾，严重败坏了社会风气。

实践意义:第一,有助于提高会计信息质量。会计人员职业道德水平的提高在一定程度上可弥补在信息生成过程中会计制度的不完善性,在“人”的环节为会计信息质量控制设置了必要的防线,从而有利于重建公众对会计职业的信心。

第二,有助于管理层拓宽会计工作中管理的思路,在关注会计人员业务素质的同时,更要注重会计人员职业道德的培养和会计环境的优化,帮助会计人员树立正确的价值观、道德观和会计观,培养高素质的会计队伍。新时期我国会计人员职业道德问题研究

（二）国内外研究现状

1. 国内研究的现状

1.1关于会计职业道德规范的研究

我国会计职业道德规范的研究,早期以潘序伦为代表,1933年他在《中国之会计师职业》一文中首次给会计师的职业道德下了定义,并集中归纳了，公正、诚信、廉洁、勤奋这四条。魏可发是继潘序伦之后较早研究会计规范的学者,他于1986年组织编写了《社会主义会计职业道德规范》一书。它是新中国的第一部会计职业道德专著。提出:“顾大局,讲效益,求实际,遵法纪,身廉正”作为社会主义会计职业道德的一般规律。陈亚民于1991在《会计规范论》一书中的个别研究中,也探讨了会计原则、会计法规和会计职业道德规范的相关内容,我国会计人员职业道德最终以成文的形式表现出来是在1996年财政部颁发的《会计基础工作规范》中明确提出的,这结束了我国会计制度中没有对会计道德单独规范的历史。1995年7月,国家审计署在《内部审计工作的规定》中又提出内部审计人员应遵循的职业道德要求,在随后的1996年,中国注册会计师协会还颁发了《中国注册会计师职业道德基本准则》。这表明我国会计职业道德理论和注册会计师审计职业道德理论研究开始进入了一个较成熟的时新时期我国会计人员职业道德问题研究期,但还是有待于进一步全面、系统、深入地开展分析、总结和提高。  

1.2关于会计人员职业道德问题的研究

2003年,国家会计学院对“不做假账”与会计诚信做了专题研究。劳秦汉的《会计伦理学概论》，他从整体伦理学的高度介绍了会计伦理学论、规范会计伦理学论、应用会计伦理学论、会计伦理道德论及其应用，系统的考察了会计人员的职业道德问题产生的过程，从原理、规范层面深入细致地剖析了伦理道德问题产生的各种原因，并且认为在市场经济条件下研究人员职业道德问题具有启示性的价值。中南财经政法大学的杜松院教授从内外两方面对会计人员职业道德缺失的原因进行研究分析，他总结出会计人员职业道德缺失的外部原因主要有：道德规范体系不完备、不良社会风气影响和相关部门监管不力；内部原因主要是：会计人员道德素质低下，对权钱诱惑缺乏应有的定力，还有单位内部控制失效或人员逾越内部控制等。

2.国外研究现状

    国外的会计行业一直比较关注对会计人员职业道德的研究。国际会计师联合会前总干事约翰·格里努耳认为，制定会计人员职业道德的全部就是，确保“在没有人看到的时候做正确的事”成为一种习惯。具体到各个国家而言,对于会计职业道德的研究比较有代表性的是美国和英国的研究成果。他山之石,可以攻玉,这里以美国为例,现将其会计职业道德建设及其规范研究概括如下,以求对我国会计职业道德建设的重述提供一些思考和借鉴。

在会计人员职业道德问题的研究方面，美国的Bologna提出了著名的“四因素理论”，四因素分别是机会、暴露、贪婪和需要，这是会计人员之所以舞弊的产生条件。“四因素理论”认为在会计人员有贪婪之心，又非常需要钱的时候，一旦有机会进行违规操作，且事后不易被发现，那么他就一定会舞弊，在四因素中，暴露、机会因素与组织环境相关，需要、贪婪行为与会计人员个体相关。Albrecht提出了会计人员舞弊“三因素论”。他认为会计人员舞弊的产生是由压力、机会和接口共同作用的结果。他认为压力包括经济压力、与工作相关的压力、其他压力四种类型；机会有六种：包括无法判断工作质量、缺乏内部机制、信息不对称、惩罚机制不健全、能力不足、审计制度不健全等；常用的借口有：法律条文模糊、被他人利用、跟随他人、迫于无奈等。因此他提出防范和治理会计舞弊应从压力、机会和借口三方面同时着手，不仅要通过制度建设消除会计舞弊的机会，还要设法消除会计舞弊的压力盒借口。Pressman认为，由于会计欺诈的潜在收益巨大，微不足道的惩罚让很多从业人员甘愿冒险，因此，如果不从实质上加大惩罚力度，此类欺诈行为很难被控制。

（三）会计人员职业道德问题存在的问题分析

1.会计人员职业道德规范不完善

近年来,虽然不断的强调要将依法治国与以德治国紧密的结合起来,但会计领域并没有新的适用于行业从业人员的职业道德规范产生,怎么去衡量一个会计人员是否具有崇高的职业道德,这些都没有一个独立的、可以明确参考或界定的依据。

2.会计人员职业道德观念意识薄弱

2.1敬业精神不足,自我认同感低

2.2 个人利益至上,盲目追求私利

3.会计行为产生的道德偏差

近年来,我国会计信息失真问题严重,各种经过“精心加工”的虚假会计信息大面积存在,这无不与会计人员造假相关。为防止会计人员提供虚假会计信思,提高会计信息质量,国家财政部开始组织展开会计信息质量检查,定期向社会公开会计信息质量监督检查报告。截止2013年,已出具各类检查报告24份,并将定期检查结果及处罚方式等向社会公开,虽起到了一定的监督和预警作用,但仍然暴露出很多问题,部分会计信息可参考性仍然不高。

二、构建新时期会计人员职业道德体系的实验方案

1.优化会计主体内外部行为环境体系

2.建立健全完善的会计法规体系，强化职业道德观念

3.建立健全的职业道德机制，实现会计行业集体的自律

三、范文提纲

一、文献综述

（一）会计人员职业道德问题的研究背景和意义

（二）国内外研究现状

（三）范文的理论依据

二、会计人员职业道德问题存在的问题分析

（一）会计人员职业道德规范不完善

（二）会计人员职业道德观念意识薄弱

（三）会计行为产生的道德偏差

三、构建新时期会计人员职业道德体系的实验方案

（一）优化会计主体内外部行为环境体系

（二）建立健全完善的会计法规体系，强化职业道德观念

（三）建立健全的职业道德机制，实现会计行业集体的自律

四、参考文献

著作：

[1]秦劳汉.会计伦理学概论[M].成都：西南财经大学出版社. 2005

[2]马元驹.会计公正问题研究[M].北京：中国财政经济出版社. 2008

[3]边慧敏.朱世宏.财经职业道德[M].成都：西南财经大学出版社. 2011

[4]项怀诚.会计从业人员职业道德[M].北京：人民出版社. 2003

[5]胡锦涛.论构建社会主义和谐社会[M].北京：中央文献出版社.2013

[6]许艳芳.裘世政.会计伦理学导论[M].成都:西南财经大学出版社.2010

[7]叶陈刚.程新生.吕斐适.会计伦理概论[M].北京：清华大学出版社.2005

[8]吴作章.我国会计政府监管研究[M].沈阳：东北财经大学出版社.2007

[9]叶成钢.企业伦理与会计道德.[M].东北财经大学出版社.2008

[10]Bologna G. Jack, Lindquist Robert J and Wells JosephT. 1993. The Accountants Handbook of Fraud and Commercial Crime [M]. John Wiley & Sons Inc.1993.P20-31