浅谈员工薪金个人所得税的纳税筹划_开题报告

（一）国外研究现状

从20世纪70年代末期开始，主要发达国家对本国的个人所得税制进行了重大改革，其总体趋势是税制的适当简化和税负的适度降低。进入21世纪以来，西方发达国家掀起了新一轮的减税浪潮，其所得税制改革有着深刻的政治、经济和社会原因，其改革的成功经验可为我国个税改革与完善提供有益的借鉴。以美国为例，2001年5月26日美国国会通过了被布什称为“对付经济下滑的保险政策”的减税法案，宣布在未来10年内美国将减税1.35万亿美元。其主要内容包括：降低个人所得税税率；提高遗产税免税额；增加对个人教育支出的税收优惠。John E.Karayan在《Staregic corporate tax planning》(2002)中提到早前企业最先利用税务规划和合格的免税策略来减少税务成本，在如今个人所得税发展成熟时期个人也开始从自身利益出发，进行节税规划，以至于达到自身收益最大化。

（二）国内研究现状

中国社会经济的发展，个人收入的来源和形式日趋多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。与之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势，从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，个人所得税的税务筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容，有关个人所得税的税务筹划也显得越来越重要。综合近期我国有关的文献来看，主要存在以下观点：

杨继为在《工资薪金个人所得税纳税筹划探究》提出个人所得税是国家和个人收入的一种分配关系，国家让利于民是根本，税收筹划是辅助手段。个人所得税的税务筹划是一项复杂的工作。他觉得企业和个人必须结合当时当地的税收法律法规，会计核算等各方面因素，综合考虑各种税负，进行整体筹划，寻求最佳筹划方案，企业可以利用增加非税收入、合理均衡月工资余全年一次性奖金，提高劳动保险和住房公积金待遇，利用税收优惠，合理减少应税收入与税收负担，保证纳税人的合法利益。曾国强在《工资薪金的个人所得税税务筹划问题探讨》中提出首先应该个人加强学习所得税方面的知识，主动进行税务筹划，其二，在工资薪金一次奇高的情况下可分摊至后面月份领取，充分利用税负临界点，自行决定每月领取数额，其三，充分利用税收优惠政策，(对一些为了照顾某些季节或产量等方面因素的特定行业，对其职工收入波动幅度大的情况，给予特殊的政策的),对于这些特定行业的职工去的的工资，薪金所得可以实行按年计算，分月预缴等方式征收，使收入平均化，相应减少应缴税额。

目前学术界没有一个队纳税筹划概念统一的定义。各种对纳税筹划的描述性定义都略有侧重点，但基本的含义都至少包括：合法性 、筹划性、 目的性 、专业性。进行纳税筹划最终目的就是将税务在合法化的前提下降至最低。

二、工资薪金纳税筹划背景

    对于工薪阶层而言，个人所得税与每个人息息相关，是一个较大的纳税开支项目。虽然我国个人所得税起征比较晚，但随着经济的快速发展，国民收入分配制度的深入，工薪等个人收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，应纳税额也随着收入的不断提高而不断增长。有关个人所得税的纳税筹划引起了“工薪族”的广泛关注。税收筹划是指纳税 人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择最优的涉税方案，处理生产、经营和投资、理财活动，以实现企业价值或许和股东财富最大化的一种企业涉税管理活动。如何保证个人工资、薪金略有提高而税收负担又不增加，是工薪阶层最关心也是纳税筹划的主要问题。

范文从分析个人所得税的现状，结合工资薪金筹划背景，对税收相关原理、方法的探讨，对新时期我国个人所得税筹划的基本原理进行了总结，结合大量筹划案例，系统的介绍了各种常用的筹划方案在纳税人的角度考虑和寻求解决方案。同时初步探讨了个人所个税的改革余改革后税收筹划策略的转变，拟定方案进行纳税筹划，纳税人可选择税负轻的方案，降低税负或递延纳税获得资金的时间价值，最终增加纳税人的财富。这是进行税收筹划的基本出发点也是最终目的。

三、范文提纲

     引言

     一、文献综述

       （一）国外研究现状

       （二）国内研究现状

二、工资薪金纳税筹划背景

三、我国工资薪金个人所得税纳税的主要问题

四、工资薪金个人所得税筹税方法

   (一)扣除非税项目

   (二)均衡发放员工的收入

   (三)让职工充分享受社会保障福利

   (四)利用年终加薪、劳动分红等方式

   (五)工资薪金与劳务报酬转化

五、结束语

             

四、参考文献

[1]杨继为.工资薪金个人所得税纳税筹划探究[J].会计师，2014

[2]曾国强.工资薪金的个人所得税税务筹划问题探讨[J].中外企业家，2017

[3]徐俊.浅谈新税法下个人所得税税收筹划[J].经营管理者，2012

[4]高宇.浅议现代企业税收筹划相关问题[J].科技致富向导，2013，（11）。

[5]吴长梅.浅议工资、薪金个人所得税的纳税筹划[J].财经界（学术版），2011（03）：186

[6]侯立新.尹国强.袁韩青.最新企业税收优惠政策速查手册[M].北京：中国言实出版社

[7]陶振荣.企业劳动合同纳税筹划研究[D].南昌大学,2012年

[8]梅月华.关于促进自主创新的税收政策及相关税政管理体制研究[D].财政部财政科学研究所,2012年

[9]李敏.浅析我国个人所得税费用扣除标准[J]. 管理学刊,2011,(03)

[10]徐立.个人所得税法修改后全年一次性奖金的纳税筹划[J].绿色财会，2012年04期