财务会计和税务会计之间的关系探析_开题报告

首先,税务会计在我国还属于一门新兴学科,处于初级阶段,税务会计还

要依赖于财务会计,财务会计的凭证、账簿和报表是纳税核算的主要依据,现

在的会计人员同时兼顾会计核算和税务核算任务,负担着多项职能,由于缺乏

系统的税务知识,对一些政策的理解存在着偏差,经常在税款的计算和缴纳申

报时出现少缴或多缴的情况,给纳税人和征收机关造成不必要的损失。

其次,会计制度与税收制度脱节,1994年1月1日开始执行的《企业所

得税会计处理的暂行规定》只是相对的调整,而2006年颁布的新会计准则,

使财务会计已经成为独立的体系,这种时间上的差异,导制税法与会计制度之

间的差异越来越多,这种差异体现在所得税前调整项目日益复杂,增加了会计

核算工作量的同时也增加了纳税人成本的支出。

再次,税务会计的主要目标是保证国家税收的实现,却忽视了纳税人的实

际支付能力,税务会计当期的收入不考虑实际现金是否流入,均计入应纳税所

得额,当企业赊销业务量大的情况下资金周转不畅通,造成纳税困难,许多企

业为了纳税甚至要举债,无形中增加了企业的经营成本,企业的营运能力降低,

这种恶性循环制约着企业的发展。

自我国改革开放以来，社会发展日新月异，经济增长速度更是令人叹服，世界第二大经济体正在改变着世界格局。在这过程中，我国的税收改革也日趋与国际接轨，同时与时俱进的税收会计核算经历了巨大的变化。税种的增设、不同环节的课征、优惠政策的减免、限制性的出口等法规、条例的严谨显示出国内外学者们的研究对国家税收政策的制定起了非常重要的指导意义。在这种环境下，学者们对不同税收政策下的税收会计研究从没有停止过。接下来就让我们大概回顾总结下国内外学者们对税收政策与会计的贡献。

(一)国内研究现状：

卓敏枝、卢联生、庄傅成（1998）表示，税务会计是一门以会计手段为工具，法律、规章为准绳，日常负责归集企业各项交易活动和事项、未分配盈余的计算与股东可抵扣税额的合法凭证，并加以整理、分类、记录、汇总、报告，进而在年终进行结算、编报、申报纳税的社会(人文)科学。范文网盖地（2006）认为，税务会计是运用会计学领域的理论与实务，以当前的税收法律、行政法规、税收规章为准绳，持续、系统、完整地对应纳税款进行核算与申缴，即对企业涉税事项进行定位、记录、处理和申报的一门专业会计。

(二)国外研究现状：

Martina Baumgartel（2008）诠释了税收与会计的关系，跨国之间的贸易往来对于税收会计统一核算的要求日趋强烈。国际会计核算的透明化对于税务筹划的影响，阐释了会计与税收的不可分性，二者协同发展的必然趋势。为了便于国际间的核算，他指出各国应对各种税种进行有效的管理，相关货物的税率需在同一交易区统一，便于中国交易的实现与核算。最后其指出税务筹划中存在的技术问题与争议，以待日后解决。

     Liang Zhang(2012)指出现行的税务会计体制不完善，在企业税务会计工作进程中，由于传统思想的束缚，经常缺少一整套完整的理论指引。企业税务会计理论体系不健全，使系统很难出台相关标准。税收会计准则和系统的缺乏，进一步导致了税务会计、监督、控制的问题和因此带来的其他问题；全职税务会计短缺、专业知识有限，很难对相差的税收优惠进行学习，在处理税收的同时，不能进行仔细的核查。基于以上的问题，基提出建设性意见；建立完善的税收会计制度、企业税务会计对税收下身改革的响应、专业人才的竞争、税务会计电子办公自动化。

二、范文提纲

一、财务会计和税务会计的初步概述

(一)财务会计和税务会计的概念

(二)二者之间的区别

1.目标不同 

2.核算基础不同 

3.核算对象不同

4.核算的原则不同

5.核算的主体不同

6.对会计人员知识结构的要求不同

二、分析两种国际模式

(一)以德国、法国为代表的合一模式

(二)以美国、英国为代表的背离模式

三、我国财务会计与税务会计的关系

(一)从会计环境论角度分析我国财务会计与税务会计的关系选择

(二)我国财务会计与税务会计关系的改进方针

三、参考文献

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