高新技术企业所得税纳税筹划分析——以杭州在信科技有限公司为例_开题报告

  一、国内研究现状

1.国内纳税筹划理论研究现状

我国对纳税筹划的理论研究主要集中于概念和目标的探讨。

第一阶段:对纳税筹划目标的探讨主要局限于取得“节税”收益和减轻税负等。张建壮提出了通过加强企业内部的税务审计来防范企业的涉税风险,企业在进行纳税筹划的过程中不仅要关注筹划效果,更要注意筹划过程中所涉及到的税收风险。

第二阶段:对纳税筹划的概念和目的有了更深层次的探讨。从第一阶段主要局限于取得“节税收益”到这一阶段的“税收收益最大化”、“实现企业价值最大化”和“股东权益最大化”等目标的提出。蔡秀英提出了企业进行税务筹划和企业的财务战略紧密联系,相辅相成,税务筹划的目标是为了企业财务管理目标的实现,一个有效地税务筹划方案需要良好的理论。

综上所述,我国目前对纳税筹划的理论研究尚未形成一个完整的理论体系。研究内容主要集中于概念和目标,我国对纳税筹划目标经历了减轻税收负担、税收收益最大化以及为了实现企业的财务管理目标。

2.国内纳税筹划实践研究现状

我国有许多学者以税种为研究对象,深入探究了企业进行税务筹划的途径和方法。

张卫波利用国家倡导的产业政策，顺应税收政策调节，经营方式的安排以及税收优惠政策的运用等对企业如何进行所得税的筹划进行了分析。

许多学者以企业的财务管理活动为研究对象,分析了企业如何在筹资、投资、利润分配中进行税务筹划。王欣认为企业的各个阶段,由于其不同的经营重点,其税务筹划的策略也相应地有所不同。

也有许多学者以税务筹划的成本为研究对象,研究税务筹划成木的组成分类,以及如何权衡税务筹划中成本和收益来进行税务筹划的决策。姚原将税务筹划成本分为固定成本、可变成本、管理成本以及非量化成本几类。田雷从税收遵从的角度出发税务筹划的成本除包括时间成本、货币成本、心理成本与风险成本外,还应位括相应的机会成本与非税成本。

综上所述，我国的纳税筹划实践的现状可以看出我国有许多学者以税种、财务管理活动以及税务筹划中成本为研究对象,对企业如何进行税务筹划,以及如何在税务筹划中进行风险控制、成本控制,以达到税务筹划的目的进行了研究,并对于纳税筹划的研究方法以规范研究为主，却很少采用实证分析。

二、国外研究现状

1.国外纳税筹划理论研究现状

纵观国外对纳税筹划的研究，同样也经历了两个发展阶段。

在早期的纳税筹划发展阶段，纳税筹划被认为是使企业或个人纳税最小的筹划活动。史密斯在其编写的《税收会计选择:公司税收筹划成本》一书中指出,税收与会计存在许多差异,在这种情况下,企业要进行纳税筹划就必须釆取积极的行为,建立健全内部核算制度,提高财务管理水平,提高税务筹划能力,降低税务筹划成本。

对纳税筹划概念和目标研究的第二个阶段是将税务筹划的目标上升到了 “税后利益最大化”,它区别于第一阶段的“税负最小化”。沙克尔福德和谢福林在研究中指出:有效的纳税筹划的制定者必须认识到,税收最小化不一定是有效的税务筹划的目标。相反，有效的纳税筹划必须有高效的组织设计。并通过采取合同的角度进行评估。

通过以上文献可以看出国外对纳税筹划概念和目标研究在经历了第一个阶段“税负最小化”这一层次后,随着理论的半富和实践的发展,人们对纳税筹划的目标逐渐提高到了更高的认知层次——“税后利益最大化”,并且开始关注纳税筹划过程中应当注意与企业整体经营管理的不可分割性,提出了有效纳税筹划理论。

2.国外纳税筹划实践研究现状

从20世纪80年代开始,西方国家关于纳税筹划的研究 始集中于将相关理论运用到实践中去。他们对于如何进行纳税筹划的讨论主要集中在如何进行所得税的纳税筹划和企业并购的纳税筹划,同时,他们更早更深入的对纳税筹划的成本以及结果的度量进行了研究。

Nour和Opatosky 从最近明星慈善捐赠的案例中分析了如何进行个人所得税的税务筹划,他指出,通过合理的个人税务筹划,可以有效的降低个人所纳税额,从而提高个人的总体收益,这正是明星热衷于慈善捐赠的一部分原因。Kim通过研究1995年至2008年期间美国公司股价暴跌的公司,他发现税务筹划与公司股票价格暴跌成正相关,同时,他深入分析了税务筹划导致公司股票暴跌的原因。Abdul Wahab 用有效税率检验了税务筹划的有效性。通过考察税务筹划,公司治理和公司股价之间的关系,他认为,税务筹划不会提高股东的价值,反而会降低股东所持股票的价值。他用实证的方式检验了税务筹划的有效性。

综上所述,国外许多专家对纳税筹划的实践部分的研究不仅采用的规范研究方法,也采用实证的方法。

B. 范文提纲

一、绪论

     二、高新技术企业所得税概述

        （一）高新技术企业的特点

        （二）高新技术企业的所得税优惠政策

     三、高新技术企业所得税纳税筹划思路    

        （一）利用税前扣除项目进行纳税筹划

         (二) 利用税收优惠政策进行纳税筹划

     四、在信公司所得税纳税筹划案例分析

  （一）在信公司基本概况

        （二）在信公司所得税缴纳和税负情况

              1.所得税缴纳情况

         2.所得税税负情况

         3.所得税税负偏重原因分析

         (三) 在信公司所得税纳税方案设计

              1.在信公司实施纳税筹划的目标

              2.在信公司所得税纳税筹划方案

        （四）在信公司所得税纳税筹划方案结果评价

五、总结

    致谢

    参考文献

C. 参考文献

[1]王欣.企业税收筹划策略[J].现代商业,2007:14-16

[2]蔡秀英.基于企业财务战略的税收筹划问题探析[J].财会研究,2008(5):67

[3]张建壮.加强企业内部税务审计防范企业税务风险[J].会计师，2009（3）：73-75

[4]姚原.企业战略管理视角下税收筹划成木构成分析与决策[J].中国市场,2010,6

[5]田雷.税收筹划的成木一效益分析[J].地方财政研究,2011(12):50-52

[6]张卫波.企业所得税纳税筹划问题研究[D].首都经贸大学,2013,3

[7]Steven Howard Smith.Tax Accounting Choice:The Costs of Corporate Tax [M].The Arizona State University,2000.108-110

[8]Hossein Nouri，Dustin Opatosky.Celebrity baby photograph donations:A case study in charitable contribution tax planning and research[J].Journal of Accounting Education,2010(28):210-220

[9]Shackelford D and Shevlin T.Empirical Tax Reseach in Accounting[J].Journal of Accounting and Economics,2001(31):321 -387

[10]Jeong-Bon Kim,YinghuaLi,LiandongZhang.Corporate tax avoidance and stock price crash risk: Firm-level analysis [J]. Journal of  FinancialEconomics ,2011 (3): 639-662

[11]Abdul Wahab. Tax planning, corporate governance and equity value [J].British Accounting Review,2012(2):111-124