关于建筑施工项目税务筹划所涉及问题的分析_开题报告

一、选题的目的和意义：

近些年来,随着我国城市化建设工程的不断开展,对各种建筑的需求量正在逐渐增加。不断加剧的市场环境给建筑施工企业的生存和发展带来的极大的挑战,建筑施工企业要通过良好的纳税筹划工作来减少纳税压力,使企业能够站稳脚跟进而谋求更好的发展。在纳税观念日益增强的今天，企业开展税务筹划可以为纳税人达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。总体来讲纳税筹划有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三要素，节税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果。目前,虽然我国许多建筑施工企业已经逐渐开始认识到了纳税筹划所具有的积极影响,但在对纳税筹划所涉及的许多问题的解决方面,仍缺乏有效的策略，而纳税筹划的根本在于一个个项目，本文针对这一问题,提供相关的论述,以期能为建筑施工项目纳税筹划问题的解决，提供一定的思路及参考资料。

二、税务筹划国外研究现状：

（一）在国外发达国家，税务筹划早已经成为一个成熟、稳定的行业，拥有相当数量的从业人员，且专业化趋势明显。现代西方国家的纳税筹划理论起源于最初的避税论。

（二）上世纪30年代英国的一则经典判例一“税务局长诉温斯特大公”拉开了国外学者深入研究纳税筹划的序幕，同时也是第一次对纳税筹划作了法律上的认可。

（三）德国伐克主编的《德国与国际税收百科全书》所引用的最早文献是H•肖肯霍编写的《企业纳税筹划》，它刊载于1959年出版的《工业企业计划》文集里，被认为是“纳税筹划”一词最早的出现。纳税筹划开始从企业经营计划中独立出来，引起人们的重视，并由此带动了对包括个人纳税筹划在内的税收筹划的全面研究，开辟了一个新的研究领域。之后，西方各国经济的不断发展促使各国企业以所得税为核心的税收制度逐渐完善，加上跨国公司的产生与发展，促进了纳税筹划理论的发展进程。

三、税务筹划国内研究现状：

（一）税收筹划在我国的研究起步较晚，我国税收筹划的研究基本跟随国外的研

究动态，大致经历了以下4个阶段:即税收筹划的法理学分析→税收筹划的案例研究和实务研究→税收负担和实际所得税率的计量→税收筹划的宏观效应和微观效应，但是各阶段的研究并非截然分开的，随着理论和实务的不断发展，各阶段的研究成果也都在不断丰富和完善。

税收筹划的法理学分析这一阶段的研究成果主要采用规范研究的方法，从税收筹划的权利与义务以及税收筹划的合法性角度研究税收筹划的法理基础。宋霞，《税收筹划》、 杨焕玲(2011) [1]明确了税收筹划行为与偷逃税的本质区别，税收筹划的合法性一方面代表法律上对于公司税收筹划权利的认可，另-方面也能约束公司的税收违法行为。

税收筹划的案例研究和实务研究明确了税收筹划的法理学基础以后，各学者开始逐步研究税收筹划的各种具体方法。郭丽梅(2013) [22]主要从我国财政税收管理体制创新要建立和完善新的财政体制，我国财政税收管理体制创新要健全财政转移支付体系、我国财政税收管理体制创新要实施制度创新以及我国财政税收管理体制创新要注重协调国税和地税这四个方面对我国财政税收管理体制创新对策进行了探究，分析了完善财政体制改革对税收筹划的影响；郎风华(2011)[3]分析了税收筹划活动在企业财务管理.中的应用主要集中于生产经营过程和纳税申报过程。

实际所得税率和税收负担随着税收筹划活动在各领域的运用和各项税收法规的完善，国内学者开始关注税收筹划的经济后果。我国最早研究实际所得税率的学者是王延明，随后国内学者有关税收的研究开始进入实证研究的阶段,大都采用王延明的方法衡量公司的税收负担。谭光荣,林信芳(2012)[5]采用样本数据实证分析企业所得税率最为企业税收负担的代理变量，发现行业和地区是影响所得税负担的重要因素。谭光荣、林信芳(2012) [5]研究了影响实际所得税率的因素，前者认为公司资产负债率的影响显著，后者发现上市公司的规模对公司税收负担的影响最显著。

税收筹划的效应企业从事的各项活动，都必须关注其效果，公司进行税收筹划活动以后的效果究竟如何，开始引起学者的广泛关注。有关税收筹划效应的研究主要包括宏观效应和微观效应。早期的学者的研究主要是采用规范研究方法分析税收筹划的宏观效应，即税收筹划对于我国宏观经济政策的运行效果、资源配置效率,产业结构优化的影响,诸如王家永、田雷(2008)[6]等。近年来，由于国外税收筹划的计量方法的形成和发展，国内学者也将目光集中在了税收筹划的微观效应上，古典经济学认为，税收筹划行为减少了企业的现金流出，增加了企业价值。宋佩君(2002) [7]支持了古典经济学的观点，陈旭东、王雪(2011)1 [8]发现企业的税收筹划活动不仅没有增加公司价值，反而损害了股东价值;陈务、唐建.新(2012)[9]研究发现管理层进行税收筹划的动机主要是寻租自利。这些研究成果都在-定程度上支持了税收代理理论。

范文提纲格式

引言：建筑施工项目税务筹划涉及问题的分析

一、建筑施工项目税筹划的目的及必要性

（一）减轻税收负担

（二）实现涉税零风险

（三）获取资金时间价值

（四）提高自身经济利益

二、建筑施工项目如何开展税务筹划

（一）税务筹划具有事前筹划性

（二）项目税务筹划前所涉及税种的确定

（三）项目税务筹划前施工方案及人材机的确定

（四）项目税务筹划与项目资金预算的关系

二、建筑施工项目所涉税种及税务筹划点

（一）增值税及税务筹划点

（二）项目对企业所得税的筹划点

（三）项目对个人所得税的筹划点

（四）项目对印花税的筹划点

（五）项目对资源税筹划点：

三、一般计税项目采购定价与供应商选择建议

（一）采购平衡点法

四、建筑施工项目部分费用所涉及的税务筹划点

（一）项目对燃油费的筹划点

（二）项目对过路费、过桥费的筹划点

（三）项目对住宿费的筹划点

五、建筑施工项目所涉及的税务风险

（一）增值税涉税风险

（二）企业所得税涉税风险

（三）其他税务风险

C. 参考文献

[1]杨焕玲税收筹划的法理分析[D]财经研究，2011 (6).

[2]宋霞，税收筹划，立信会计出版百社出版，2016.

[3]郎风华.论税收筹划在财务管理中的应用[J]山西财经大学学报，2011 (3).

[4]郭丽梅，我国财政税收管理体制创新对策探究.财经界(学术版)，2013.（22）.

[5]谭光荣,林信芳中小企业实际所得税率影响因素分析[J]湖南师范大学社会科学学报，2012 (5).

[6]温慧媛.张素梅.魏敏，浅谈企业税收筹划[J].企业研究，2014,（05）.

[7郭丽梅，我国财政税收管理体制创新对策探究.财经界(学术版)，2013.（22）.

[8]陈旭东，王雪.税收筹划能提高公司价值吗? [C].中国

学术会议2011学术年会范文集，2011.

[9]陈冬，唐建新.高管薪酬、避税寻租与会计信息披露[J].

经济管理，2012 (5) .

[10]李强,倪云珍,王树锋.建筑业增值税纳税筹划要点研究[J].商业会计,2017(9).

[11]张望军.建筑施工企业“营改增”税务筹划及风险应对[J].经营管理者,2015,18：28-29.