中小企业的内部审计现状及解决对策研究_开题报告

一、国内研究现状

我国经济近年来蓬勃发展，社会主义市场经济制度逐渐完善，不仅国有企业发展迅速扩大规模，各种私有企业也迅猛发展。随着经济的高速发展，在提高人民生活水平和增强国力的同时，也随之而来一系列问题，其中会计制度的发展与完善成为重要问题。会计法律制度是指国家权力机构和行政机关指定的各种会计规范性文件的总称，是调整会计关系的法律规范。各行各业都需要遵守本行业的规则和规范，会计更是如此。纵览全局，我国中小企业在公司治理的过程中实施中小企业内部审计根本目的是对中小企业的资金情况和其具体走向进行监督，保障公司的资金落到实处，避免意外事故的发生，而在一般情况下，我国公司中小企业内部审计的主要负责人员，则是由公司内部人员组成。尽管我国的相关法律法规已经对中小企业审计部门的独立性已经给与阐述，但是因为现如今我国部分企业还没有自己独立的审计部门，一些企业在开展内部审计工作时受外界因素影响较大，这就导致了相关审计人员主动性不足；当公司审计部门合并时，涉及许多审计师。这项工作全部由纪检部门发布，这使得公司的同事们认为审计师是可有可无的。

刘华(2013)指出在公司治理的过程中，为确保公司规范化管理，建设和发展，中小企业内部审计是公司不可或缺的业务要求，也是完善中小企业管理制度和管理实践的基本保证。在公司治理过程中，中小企业内部审计的主要作用是检查和审查公司内部的各种信息。这些信息不仅包括公司的内部会计信息，还包括公司外部发展的基本信息；业务发展信息的标准化和审查可以进一步保护各类中小企业真实完整的信息，促进业务运作的进一步发展。

冀玉玲（2017）指出造成内部审计缺乏完善的法律法规来进行指导，工作人员面对具体的题目也无法做到有法可依，从而对内部审计的独立性产生了制约的作用。 我国的内部审计制度成立于上世纪末经过了几十年的发展，虽然取得了一定的成果为我国中小企业的内部经济发展以及我国宏观经济的发展都发挥了不可忽视的作用。

沈静（2016）指出由于我国的内部审计工作，开展的比较晚相对于一些西方国家来说，还存在着一定的不足之处，主要体现在内部审计发生的动因，设置不能够促进中小企业的有效长期发展，而且没有成立一定的独立部门，中小企业的内部审计工作人员在行使职权的过程中往往存在一定的受限之处，不能够独立行使自身的权利。

伍中信(2015)指出从1983年至今，我国的中小企业内部审计经过30多年的发展取得了显着成绩，为国民经济又好又快发展做出了重要贡献。但是，中国的中小企业内部审计工作相对于国外的一些发达国家而言起步较晚，而且或多或少的还存在着一些不足。与国外中小企业内部审计相比，存在不小的差距。内部审计的差距一般表现在了内审动因、独立性、涉及范围、审计手段、审计效果、相关人员技术水平等多方面。关于我国中小企业内部审计机构设置方面存在的一些问题，主要可以分为三个方面。

丁茜菡（2013）指出目前来看，我国针对国家层面的审计出台了《审计法》，针对民间层面的审计出台了《注册会计师法》。但是对于中小企业内部的审计仅仅出台了《审计署关于内部审计工作的规定》，这个规定相对于法律存在着很大的差距，不仅如此，《内部审计条例》这一法律也迟迟未能出台，从而导致中小企业内部审计工作的地位不是十分的理想，造成了内部审计缺乏完善的法律法规来进行指导，工作人员面对具体的题目也无法做到有法可依，从而对内部审计的独立性产生了制约的作用。 

在中小企业经营和发展的过程中，一部分中小企业并没有认识到内部审计工作的重要作用和意义，往往对于内部审计不够重视，忽略了内部审计的存在，单纯的认为内部审计工作只是对财务系统进行管理，也无法实现内部审计和内部控制之间的有机结合，工作态度态度也较为消极，只是一味的服从命令来实施表面的工作，无法保障审计工作能够取得一个理想的效果，从而限制了内部审计真正价值和意义的体现。 

二、国外研究现状

Ibrahim El-Sayed Ebaid（2011）指出现代中小企业内部审计工作的展开最早是来源于20年代美国铁路部门，后来在各方面力量的推动之下有了突飞猛进的发展。对于西方国家的企业内部的审计工作来说，它充分的融合了社会科学、中小企业文化发展等多方面的先进思想，迎合了企业自身不断演化的需求。西方国家在编写审计报告时，格外看重数据的准确性、实时性、重要性等。国外企业对于内部审计的研究得出结论，企业内部针对审计人员的培养工作是影响审计人员自身专业素质的最主要因素。

通过针对相关专家学者的研究进行分析总结，我们不难发现，在现在经济大环境中，中国中小企业也在不断发展壮大，在新的国情下，规范并不断完善自己的治理结构。促进监督制度的发展，确保公司尽可能实现国家建设的基本需要。在这个过程中，中小企业内部审计是现代中国中小企业关系的重要基础，对于中国中小企业的发展尤其重要。公司治理是保证公司能够正常运行的最主要手段。对于一些中小型企业来说，进行内部审计能够评判出当前治理手段是否有效。对于内部审计和公司治理二者之间是相互依存和相辅相成的，谁也离不开谁。因此，本文就是在此背景下展开的，阐明了中国中小企业内部审计与公司治理的内涵与重要性，提出了目前中国中小企业内部审计的各种非标准现状和不良行为。采取有针对性并且有效的措施，进一步规范中国中小企业内部审计的要求，确保中国中小企业的发展和建设符合国家和社会规范的要求。

B. 范文提纲

引言

一、理论概述

（一）中小企业概念

（二）内部审计理论基础

二、我国中小企业内部审计现状及存在的问题-以A企业为例

（一）内部审计现状

（二）内部审计存在的问题

1.中小企业内部审计方式落后

2.审计部门设立情况不规范

3.中小企业中小企业内部审计人员素质有待提升

4.中小企业内部审计独立性不强

三、内部审计存在问题的原因-以A企业为例

（一）内部管理意识不强

（二）高素质人才不足

四、内部审计解决对策-以A企业为例

（一）确立中小企业内部审计的独立性地位

（二）构建中小企业中小企业内部审计部门体系

（三）更新中小企业中小企业内部审计的方法

（四）提高中小企业审计人员的综合素质

总结

参考文献

C. 参考文献

[1]郭秀君,马广奇.企业内部审计存在的问题及对策研究[J].湖南社会科学,2013(s1):93-95.

[2]龙燕.企业内部审计存在的问题及改善对策[J].财经问题研究,2013(s1):130-131.

[3]尤绪超.基于信息层级关系的企业内部审计转型策略分析[J].财会通讯,2015(34):86-89.

[4]米秀琼,陈志红.企业内部审计信息化之我见[J].财务与会计,2015(8):50-51.

[5]孙明菊.民营企业内部审计体系路径优化浅析[J].财会通讯,2015(1):93-95.

[6]颜毓洁,池海龙,覃士珍.中小企业内部审计相关问题探讨[J].财会通讯,2014(28):88-90.

[7]叶陈云,叶陈刚,张琪.企业集团公司内部审计战略规划体系构建研究[J].审计研究,2013(2):68-75.

[8]冀玉玲.协同视角下我国企业内部审计增值功能提升探析[J].财会通讯,2017(4).

[9]陈启忠,朱白尘,李仁昊,等.企业安全生产管理审计探索——南通供电公司内部审计创新实践现场报告[J].中国注册会计师,2016(2):75-81.

[10]沈静.内部审计和预算对企业发展的作用分析[J].山东社会科学,2016(s1):105-106.

[11]陆迎霞.内部审计人员准入资格设定条件探讨[J].财会通讯,2016(4):94-96.

[12]牟艳梅.内部审计在会计风险管理中的作用和方法研究[J].山东社会科学,2016(s1):107-108.

[13]Ibrahim El-Sayed Ebaid. Internal audit function: an exploratory study from Egyptian listed firms International Journal of Law and Management, 2011, Vol. 53(2).

[14]Andrew D. Chambers. Guidance on internal audit's interface with regulators: An analysis and appraisal of recent developments.Managerial Auditing Journal, 2014, Vol. 29 (3), pp. 268-283.

[15]Mahmoud Al-Akra, Waleed Abdel-Qader,Mamun Billah. Internal auditing in the Middle East and North Africa: A literature review.Journal of International Accounting, Auditing and Taxation ,2016, Vol. 26.