如何有效地做好医药销售企业内控管理？——K医药销售公司内控案例分析_开题报告

    近些年针对医药销售公司的企业内控研究已经层出不穷，渐渐也有了基本框架，但是因国家对医疗行业的不断的变革推新，目前也没有一个典型的药品销售企业内部控制完善的体系。药品由高利空间的物品，向低价转变情况下，一批原来的医药销售公司与医药物流配送公司也做了相应转型与整改。在此时代的背景下，有效阻隔行业改革的风险，进行有效地药品销售企业内控研究是势在必行。

一、国内研究现状

在国内医药销售行业的发展是较晚的，直到 20 世纪80 年代后期才逐渐成立民营的医药公司，经过几十年的发展及国家推行的医疗改革洗礼，医药行业企业也在不断的洗牌。就中国医药本身产业环境因素以及多年积累的行业销售现实习惯影响，自06年发布《关于开展治理商业贿赂专项工作的意见》后，诸如国药控股前副总裁涉嫌贪污被查、华润集团董事长涉嫌腐败案被查、罗氏制药涉及浙江多家医院被查等事件公诸于世。其背后为了业绩、利润、个人利益对相关人员的贿赂，诸如辉瑞、强生等著名外资企业都被曝光被查。其中非法促进药物上市、超适应症使用、支付回扣、虚报或隐瞒不良反应占了大部分，对医药行业企业发展可谓影响巨大。在目前医疗改革大趋势下，随着国家带量集采的推行，原依靠药品大空间生存的药品代理销售企业渐渐落幕，但是医药生产企业由于受到同质化严重、过度竞争等方面的影响，导致中小型药品生产企业销售产业链面临着极大的阻碍，从而催生医药销售从医药生产企业中脱离出来，但是受医药行业整个大环境的影响，以药品销售的企业发展可谓是狭缝生存。为保障企业成本、预算，帮助企业合规经营，达到与药品生产企业共赢尤为重要。在“两票制”的政策下，以药品生产企业全资子公司的K药品销售公司为例，如何有效地做好企业内控，保障企业发展赢利为方向做进一步研究。

    候其锋的《企业内部控制基本规范操作指南（图解版）》作为企业内部控制基本规范是否合理为研究，例如建立健全企业内部控制体系、创设良好的内部控制环境、分析具体业务风险，制定内部控制措施、梳理业务流程，建立控制制度、监督内部控制实施过程。同时与高立法 吕宏斌编著的《现代企业内部控制实务》(第2版)相结合，根据企业内控建设需求研究，进一步推行实用性的内部控制。

张燕江（2009）针对于采购业务内控予以了细致的分析和研讨，其中对内控

的设计情况深入研究，从中指出，营造一个良好的内控环境，对于内控设计与实

施非常关键。胡志军（2016）基于相关探究和研讨，总结采购业务内控问题所在，侧重研究采购计划，采购流程，加强信息的共享与交融。

    除了采购业务内部控制领域外，黄燕丽（2018）《医药企业销售与收款业务的内部控制探析》以医药企业销售与收款业务的内部控制作为研究对象,对医药企业销售与收款业务的现状及特点、内部控制目标、主要风险及关键控制点进行深入分析,提出建立完善的医药企业销售与收款业务内部控制的对策和建议,以帮助企业提升整体管理水平。张洪亮（2012）基于相关探究明确指出，构建销售与收款业务内控机制的根本目的就是为了能够更好的建立客户信用评估机制、遵守职能分离、制定收款政策。

韩彬和张杰（2013）主要就是针对于医药企业内控制度的构建进行深入分析，从中指出，企业内控不足之处，主要就是基于企业对内控重要性的忽视，并未对内控给予高度重视。苏明燕（2016）从财务控制与风险防范的层面进行细致探究，从中指出，医药企业作为风险较高的行业，防范和管理风险的重要性尤为突出，成为内控机制构建的强大支撑力量。在此基础上，对医药企业的特殊性进行分析，从中指出医药企业内控体系的构建应该以风险防控为基本目标，从财务控制与资产安全的角度进行构建内控，以此提高企业竞争优势，降低企业风险隐患的发生概率；

二、国外研究现状

1949年美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究发表了题为《内部控制，协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，第一次对内部控制做了权威性的定义。1955年，美国宾夕法尼亚大学沃顿商学院的施耐德教授第一次提出了“风险管理”的概念。2002年7月，美国国会通过萨班斯法案（Sarbanes-Oxley法案），要求所有在美国上市的公司必须建立和完善内控体系。萨班斯法案被称为是美国自1934年以来最重要的公司法案，在其影响下，世界各国纷纷出台类似的方案，加强公司治理和内部控制规范，加大信息披露的要求，加强企业全面风险管理。Larry White. (2004)通过分析企业管理会计与企业风险管理相关理论，进而完善企业内控管理。James R. Evans（2010）相关质管、组织和策略研究。在我国企业内控管理体系发展晚于西方国家，医药行业内控管理起步更是比较晚，发展速度较为缓慢，在此发展背景下，我国医药企业内控体系的尚未完善，伴随着医药行业的高效平稳发展，关于此方面的探究理论也在逐渐的增多。鉴于借助于国外成熟的企业内控管理经验，整合我国医药企业具体现状，以 K医药销售公司为分析背景，对公司内控实际情况加以细致阐述分析，基于内控理论为参照基础，从中提出规避 K 医药公司内控不足的应对措施和有效性建议。

B. 范文提纲

引言：K药品销售企业成立于1999年6月，注册资本1亿元，主营OTC与非OTC药品 。经营方式：医疗品种自营，非OTC药品采用连锁零售的方式。采用一般企业管理模式，2017年做了整体内控管理调整。因其为药品生产企业上市公司的全资子公司，业务独立于母公司。

一、K医药销售公司内部控制案例

（一）环境控制

（二）风险评估

（三）控制活动

（四）信息与沟通

（五）内部监督

二、K医药销售公司业务内部控制现状与存在的问题

（一）货币资金业务内部控制现状与存在的问题

（二）采购业务内部控制现状与存在的问题

（三）销售业务内部控制现状与存在的问题

三、K医药销售公司业务内部控制整改建议与措施

（一）货币资金管理内部控制整改建议与措施

（二）采购业务内部控制整改建议与措施

（三）销售业务内部控制整改建议与措施

（四）信息共享与安全保障措施管理

四、总结

C. 参考文献

[1] 候其锋. 企业内部控制基本规范操作指南（图解版）[M]. 北京：人民邮电出版社，2016. 

[2] 林野萌. 内部控制缺陷与内部控制评价[M]. 厦门：厦门大学出版社，2017.  

[3] 高立法 吕宏斌 王士民 郑杨帆. 现代企业内部控制实务（第三版）[M]. 北京：经济管理出版社，2017. 

[4] 刘亚茹 宋明  姬书堂. 中小企业销售与收款的内部控制[J].商场现代化, 2016, (3):275-276 . 

[5] 张燕江 吕光虎 诸波. 基于内部控制五要素的采购业务内部控制设计[J].财会通讯, 2009,(11):86-87 .

[6] 黄燕丽. 医药企业销售与收款业务的内部控制探析[J].财经论坛, 2018，（18）:111-112.

[7] 胡志军. 试论采购业务内部控制[J].新经济, 2016,(24):99-100 .

[8] 韩彬. 医药流通企业的内部控制设计及其完善探析[J].经济论丛,2013,（12）：227.

[9] 苏明燕,关于国有控股医药批发企业内部控制建设研究[J].内控与审计,2016,(51).

[10] James R. Evans. Quality Management, Organization, and Strategy [M] South-Western, Division of Thomson Learning, 2010, (5): 71-103 .

[11] Larry White. Management Accountants and Enterprise Risk Management[J].Strategic Finance, 2004，(11): 16-17 .