白酒行业税务策划研究——以华康酒业为例开题报告

一、国内研究现状

俞清(2019)指出白酒行业的特殊性使得该行业还要按照从价税率和从量税率分别征收消费税,这就在无形间给白酒类企业加大了税负压力，文章通过对泸州老窖酒业公司纳税筹划方案的设计,对纳税筹划做进一步探析.。

李姝诺(2019) 以白酒生产企业为研究对象,进行相关的纳税筹划.其中,白酒作为消费税的重要税目之一,其生产企业是纳税筹划的经典研究对象.而增值税作为覆盖所有行业的大税种,对于白酒行业并无特殊之处,故重点分析其消费税筹划,并利用假设数据更为直观地进行分析。

陈月娥, 郑高仕(2018) 对白酒行业消费税税收政策进行分析,从不同的生产方式及由第三方来承担运费来降低计税价格,以资产担保包装物来规避纳税环节,兼营分别核算以避免损失,选择包装物时机等来进行纳税筹划。为白酒企业消费税纳税筹划提供方法。在税收筹划过程中要注意防范风险,规范税收筹划行为。

刘赛男.(2019)GZM集团税务筹划研究.随着市场化进程的加深和全球化进程的加快,我国各个行业的发展都充满着活力。白酒行业作为我国最古老的行业之一,也在这样的市场环境中散发出勃勃生机。白酒是具有其特殊性的,它不仅是我们国家一种传统的饮品,是深受国人偏爱的消费品之一,它还在我国的文化中占有一席之地。但是,白酒行业却是国家限制的行业之一,沉重的税收负担使白酒行业在发展上也面临着一定的限制。

郑小平(2018) 指出白酒生产企业的加工方式可以分为委托加工和自行加工两种,委托加工方式又可以分为委托加工成酒精,委托加工成酒类半成品和委托加工成产成品三种.白酒生产企业不同加工方式对企业整体税负的影响是不同的,这就为企业选择不同的加工方式提供了纳税筹划空间.企业应当依据税法的相关规定,结合自身的实际情况,选择合适的加工方式,以获取最大的经济效益.

二、国外研究现状

国际财政文献局(IBDF)（2015）把纳税筹划定义为纳税义务人通过合法的经营以及合理的事前安排以达到企业减轻税负的目的。美国 W. B 梅格斯教授（2006）和 Gribnau Hans（2015）两位学者认为，纳税筹划是纳税主体在税法规定的范围内合理的安排自己的财务活动，使企业达到税负最小化的目的。

David  A（2018）认为，纳税筹划最根本目的就是降低纳税成本，减轻税收负担；Dhammika  Dharmapala（2018）认为企业应该建立有效的避税制度来实现纳税筹划的目标。Mark Atkinson 和 David Tyrrell（2017）主要从转移定价的角度研究纳税筹划的方法。Nor Shaipah Abdul Wahab（2018）则认为纳税筹划方法是在遵循国家会计准则与税法的前提下主要从压低费用方面进行；根据各国国情和税法政策的不同，Salvador Barrios（2019）认为，各国纳税筹划方案不同是由于各国的税法及税收政策不同导致的。

Malhotra（2015）认为纳税筹划是一种长期的理财手段，其是在实现短期权益的同时不断提高纳税筹划技能而达到一种长期理财的效果；而 Seholes（2017）认为，企业进行纳税筹划时必须全面分析纳税筹划可能给公司带来的收益和存在的风险，保证企业长期发展；Bauman C（2016）则认为，纳税筹划工作是否进行的成功，主要是参考企业进行纳税筹划后获得的收益是否高于筹划付出的成本，只有当筹划收益高于付出成本时才算是合适的筹划方案。

B. 范文提纲格式

摘要

一、引言

二、白酒企业消费税筹划的客观要求

（一）明确消费税筹划动机与目标

（二）配备税负分析和政策掌控的财会力量

（三）制定机构协同筹划机制

三、华康酒业纳税筹划存在的问题

（一）采购环节原材料供应商选择的问题

（二）生产环节产品加工方式选择的问题

（三）销售环节成套酒未分别核算的问题

四、提高企业税务筹划水平的对策和建议

（一）建立纳税筹划的组织保障

（二）密切关注税收政策的变动趋势

（三）综合考虑各税种关系，注重企业整体效益

五、结论

C. 参考文献

　　 [1] 俞清. 白酒行业纳税筹划——以泸州老窖公司为例[J]. 农村经济与科技, 2019, 030(014):76-77.

　　[2] 李姝诺. 白酒生产企业纳税筹划研究[J]. 福建质量管理, 2019, 000(021):24.

　　[3] 陈月娥, 郑高仕, 翁艺鸿, et al. 白酒企业消费税纳税筹划[J]. 科技经济市场, 2018(04):49-51.

　　[4] 刘赛男. GZM集团税务筹划研究[D]. 2019.

　　[5] 郑小平. 白酒生产企业不同加工方式选择的纳税筹划[J]. 商业会计, 2019, 000(004):63-65.

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