关于温州中小型企业内部控制制度建设的思考_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

随着我国经济的不断发展与社会生活的不断进步，中小企业得到了快速的发展。随着市场经济越来越规范、竞争越来越激烈，其内部管理分散，组织效率低下，资源浪费的现象越来越成为制约其发展的瓶颈。在全球金融危机下，各国纷纷下力扶持发展中小企业应对危机。就我国而言，中小企业绝大部分是民营经济，这类企业得到发展就意味着成功刺激消费、扩大内需、促进出口，从而解决就业、生产等一系列问题。扶持中小民营经济的快速健康发展，是经济新的增长点。企业外部环境的变化对企业的管理提出了新的要求，企业的日常经营离不开内部控制制度的构建和完善。内部控制制度是企业得以持续、健康发展与运转的关键；因此建立健全内部控制制度已经成为我国中小企业发展的重中之重。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

    刘大勇和李翠霞在《关于企业内部控制制度的研究》中提出：现代企业管理制度的核心是完善公司治理结构良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素。而科学、有效的内部控制制度,则是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。内部控制作为由管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序,与公司治理及公司管理密不可分。

安艳红在《企业内部控制制度的构建》中提出：内部控制是一个古老而又充满活力的话题,其目的就是要回避风险,建立内部控制制度就是在企业内部建立一套自我调节、自我约束的控制系统及其运行机制和规范。自安然事件等全球性会计丑闻之后,内部控制问题引起了社会各方面的关注。各国企业也开始纷纷剥离不实用的控制制度,着手建立融入公司治理结构、组织构架等内容的高效实用的内控制度,旨在将企业的财务会计系统真正的为企业的经营带来实在的利益。值得注意的是内控系统的建设或者说内控机制的设计不但要求能解决目前公司的治理问题,同时还应有一个良好长远的预期发展方向。所以在内控制度的构建方面,企业应多方位、多角度的进行考虑,建立适合本企业的内控机制。

林欣荣在《当前我国中小企业内部控制研究》提出：中小企业是我国经济建设的主力军,中小企业的会计内部控制水平直接影响着中小企业自身的经济效益,最终也会影响到我国经济发展水平。会计内部控制是现代企业管理的核心,不断完善自身的企业会计内部控制制度是我国中小企业未来发展的必然选择。随着市场经济的发展,我国中小企业在发展中遇到越来越多的问题,其中内部控制问题最为明显。笔者有着20多年的中小型企业财务工作经验,利用本文对中小型企业的内控工作发表个人见解,希望对本土中小型的私营企业的日常管理有所帮助。

（二）国外研究现状

世界范围内的治理改革使内部审计成了关注焦点。从1949 年美国会计师协会(AICPA) 的审计程序委员会在《内部控制: 一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中,首次对内部控制作了定义。内部控制之所以有这么快的发展速度, 除企业内部管理自身因素外, 外部尤其是政府的推动亦是关键因素。在美国20 世纪70 年代到80 年代, 政府通过一系列措施推动内部控制的实施。80 年代一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问,尤其是上市公司内部控制的恰当性, 由此成立Treadway 委员会( 即反对虚假财务报告委员会) ,并发表了著名的COSO 报告。20 世纪80 年代证券交易管理委员会( SEC) 也对内部控制产生一定的影响。SEC 在1980 年的S—X 规则303 条款中要求上市公司披露“管理当局讨论和分析( MD&A) ”的信息。MD&A 要求揭示上市公司财务和经营相关的当前和未来的流动性和其它情况, 所以要求向公众提供更多未来经管责任的情况,COSO 报告指出：内部控制是一个过程, 受企业董事会、管理当局和其他员工影响, 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。COSO 报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式, 代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平。此后发布的其他一些有关内部控制的报告( 如加拿大的COSO, 英国的Cadbury, 南非的King, 法国的Vienot 等等) 均以COSO 的报告为模本。

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二、范文提纲

（一）、内部控制制度的概述

1、内部控制制度的概念及发展

2、内部控制制度的目标与要素

3、内部控制制度的意义及作用

（二）、温州中小企业内部控制制度现状

1、中小企业内部控制制度基本情况

2、温州地区的中小企业内部控制制度现状并分析

（三）、改进温州中小企业内部控制制度的措施问题的对策研究

1、完善内部控制环境,规范健全规章制度

2、加强对内部控制的监督管理

3、培养企业风险意识，提升风险应对能力

（四）、参考文献

[1]罗剑,罗卫.中小企业内部控制问题及对策研究[J].2013

[2]黄丽华,何晓民.关于完善我国企业内部控制制度的探讨[J].2012

[3]赵文秀,胡淑娟.对加强中小企业内部控制的看法[J].2013

[4]安艳红.企业内部控制制度的构建[D].北京交通大学,2013

[5]刘大勇,李翠霞.关于企业内部控制制度的研究[J].商业研究,2012

[6] 徐光华；沈弋.企业内部控制与财务危机预警耦合研究——一个基于契约理论的分析框架[J].2012

[7]李俊林.关于强化中小企业内部控制的研究[J].2013

[8]高霞,赵妍.国外内部控制研究现状分析[J].现代商贸工业,2013

[9]梁毕明. 战略管理视角下的中小企业内部控制研究[J].2013

[10]李越冬,刘伟伟.内部控制信息披露研究——基于国内外文献综述[J].2013

[11]林欣荣.当前我国中小企业内部控制研究[J].2014