浅析全面预算在企业内部控制的运用_开题报告

文献综述

国内文献综述

在我们国家，预算管理起步较晚，特别是在计划经济时期，企业的生产、销售全部都纳入国家的计划和财政预算，企业没有形成属于自己的独立的预算。从上世纪50年代开始，我国的部分企业慢慢开始实行定额管理，60年代开始推行班组核算管理，到80年代又逐步推行了内部银行、责任会计、经济责任制、全面质量管理、目标管理等企业管理方法，这些措施都为预算管理的实施积累了丰富而宝贵的经验。80年代初期，西方管理会计理论被借鉴和运用，预算管理以全面预算的形式作为管理会计的一个分支在部分企业逐步被应用。由于预算管理在我国实践的时间比较短，因此遇到了种种问题，许多学者和专业机构从实际出发对此做了深入的研究。

2001年南京大学企业预算管理课题组对我国企业实行预算管理的状况进行了调查研究，研究表明虽然我国企业对资本预算的编制比率较低，但已经对全面预算管理的重要性和科学性有所认识，普遍开始编制关于生产、销售和费用的预算。中国企业的预算编制主要学习欧美企业的编制模式，由主管部门或者高层管理者下达经营目标，下属单位或企业各部门根据预定目标制定费用、采购、资金等预算，下属单位或企业各部门在预算编制中参与较少、主动性较差，而且大多数企业重预算编制，轻预算执行和控制，预算流于形式，并没有发挥真正的管理作用。

2003年学者熊逆波以湖南省移动通信有限公司经营绩效考核办法以及省公司预算指标体系为指导，对公司实施全面预算管理的目的、原则、体系、流程四大问题进行了研究，从优化预算管理体系、预算流程等方面加强了公司的财务预算管理。

2007年学者孙爱玲研究了弹性预算法在小企业中的应用，并用这一方法对一个制造厂进行财务预算的改进。

2010年学者徐芝娣以通信行业为例论述了实施全面预算管理的重要作用和实施全面预算管理流程及预算管理的问题，在企业推行预算管理中提出预算编制柔性和刚性相结合，预算管理弹性化，建立与全面预算管理相适应的预算组织体系，增加领导的重视等建议。同年，程玲提出了建立企业利润预算管理模式下的预算平衡点模型，将预算管理运用与企业管理相结合；魏贵分别对国有企业基层单位成本费用预算的编制和预算执行进行了研究。

国外文献综述

在西方发达国家，市场经济起步早，整个市场靠供需关系来进行自动调节，由于外部大环境的自动调节，造成企业无法从外界得到一个明确的信息应该做什么，什么时间做，如何做，缺乏计划的指导，市场上没有一个现成的计划要企业来遵循，企业未来生存和发展就必须要预测外界环境的变化，同时有计划的整理内部的资源，设定企业的目标来有效地化解外部环境变化给企业带来的影响，也就是外部越是没有计划，越是要求企业要做好自己的计划，这样全面预算管理就成了企业内部整合资源的一个有效手段，有效的帮助企业来做好内部的计划。这样，全面预算管理就得到了大家的认可和有效的利用、发展。从最初的预测，发展到预算，发展到现在的全面预算管理——根据预测来预设企业的未来。全面预算管理在发达国家得到了全面推行和利用，当然对于预测、预算、全面预算管理的理论研究，在西方发达国家也是非常的成熟和广泛，很多学者和专家对于预算、全面预算管理都有着自己独到的见解，比较典型的观点有如下几种：

克里斯·阿吉里斯对预算的定义是一种由人来控制成本的会计技术。他强调了三个方面：第一，预算是一种会计技术；第二，预算的目的是为了控制成本；第三，预算是由人来控制的。他阐明了预算是以会计技术为基础，发挥人的主观能动性来有效地控制成本，体现了以财务为核心、重视成本管理的理念。特别是发挥人的主观能动性的理念，到现在仍然非常符合时代潮流，有很强的借鉴价值和意义，但是也有一定的不足和局限，他把预算定义为一种会计技术，有较大的局限性，预算管理更是一种管理工具和方法，不仅仅是会计技术；另外，预算管理不仅仅是为了控制成本，更多的是有效利用内部资源，克服外部环境的影响，最终有效地达到目标。

弗雷姆根认为预算是一种广泛而协调的计划，以财务条件来表达。弗雷姆根的观点扩展了预算的范围，定义为一种广泛而协调的计划，体现了预算无处不在，体现了全面预算管理的全范围，更体现了预算是目标和资源以及各个目标之间、资源利用之间的协调，计划性则体现了对未来的预测和规划，体现了主动影响的概念；以财务条件的表达，则体现了预算一定是以“钱”的形式来反映所有的活动，只有“钱”才是预算表达的最终方式。他的观点有了进步和创新，到现在都非常有价值。

哈罗德·比尔克曼将预算分成两类：一类是预测，其目的是告诉经理人员他在未来将可处于何种地位；另一类为标准，其目的是告诉经理人员预定的效率水准是否已经维持或达成。将两者结合起来看，哈罗德·比尔克曼的观点实际上就是估计未来的情况，对比自己与预定的标准目标的符合性，是预测一个未来的可能情况，并且制定了一个标准目标给自己，看看最终是否能够实现。他的观点更加关注效率水准，也就是有效性，而不是单纯的强调成本，有一定的突破和外延。

范文提纲

引言 ：全面预算的定义及目前企业内部控制管理过程中全面预算所起的作用以及存在的问题

一、企业全面预算管理在内部控制执行中的目的和意义

二、企业全面预算管理在内部控制执行中存在的问题 

（一）全面预算管理职责分工不明晰

（二）全面预算管理授权批准控制不到位

   1、审批制度不健全

   2、审批流程繁琐、审批效率相对较低

   3、审批权限过于集中

（三）全面预算管理控制系统不完善

   1、管理控制缺乏严格性

   2、业务流程存在缺陷

   3、预算标准不科学

三、加强全面预算管理在企业内部控制中全面运用的措施及建议 

（一）建立全面预算管理授权审批制度

   1、明确权限严格授权

   2、规范授权审批批准程序

   3、授权审核

建立不相容职务岗位分离制度

   1、财产保管职务和具体业务经办职务相分离

   2、财产保管职务和会计记录职务相分离

加强对全面预算管理体系的建立

   1、建立一支业务能力强的专业全面预算管理队伍

   2、强调全面预算管理职能的独立性和权威性

   3、全面预算的弹性和有效性评价

参考文献

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