浅析医院会计信息失真的成因及对策_开题报告

(一)国内研究现状

林钟高在《公司治理与公司会计》中认为，会计信息失真的发生主要是因为产权关系不清晰和企业市场法人主体资格的不到位。因而认为明晰产权是一个重要的治理对策；杜兴强专门对会计信息产权进行了深入研究，他认为，对不同的利益相关者而言，会计信息其实意味着享有利益的权利，界定会计信息产权，有利于降低利益相关者之间因为信息不对称而产生的矛盾。对此，刘峰对会计信息产权的利益主体进行了较为细致的界定，他认为现有制度本身不允许高质量的会计信息存在，并诱导违法性会计信息失真的发生，他指出，会计法律制度的规范安排是解决会计信息失真的根本措施。当某个个体违背现有制度及规范时，相关法律应当有足够的强制力予以惩罚。王跃堂、孙铮、陈世敏认为，高质量的会计准则以及有效的准则执行支撑系统保证会计信息质量不断提高；谢德仁(2005，2006)提出通过设立独立于经理人的审计委员会来行使企业外部会计事务的积极权力，并与经理人拥有的内部会计事务积极权力相制衡，以最大限度限制经理人对注册会计师独立性的不良影响。会计信息失真与会计信息产权存在着内在的联系，因此，治理会计信息失真的治理需要两方面的共同努力。  

綦好东在《会计舞弊的经济学解释》中从合约经济学、新制度经济学角度对会计舞弊的产生机制，利益分享和成本分摊机制进行研究，认为会计舞弊实际上是相关自然人趋利行为的一种结果。应追究行为当事人的的民事和刑事责任，从依法治理、有效监管、预防、发现、追究机制入手，规范公司管理当局、中介机构、大股东、政府行为；禁止会计师事务所审计与咨询业务连体，实行审计轮聘制，以期从根本上解决会计舞弊导致的会计信息失真的问题。

薛祖云在《会计信息市场与市场管制——关于会计信息管制的经济学思考》中应用经济学的理论，从市场的观点阐述会计信息的管制问题，为我国会计准则的制定提供一种新的思路。他提出纠正市场失灵的办法就是会计信息市场的管制，应以社会公平和市场效率的结合为目标。这一研究具有一定的前瞻性，对我国向国际惯例靠拢的会计改革具有推动和借鉴意义。

蒋燕辉在《会计监督与内部控制》中，从内部监督系统和内部控制两方面，对会计舞弊和腐败进行具体的分析研究，认为强化会计监督与内部控制是一项战略性的规划。建立会计监督与内部控制机制，是从源头上预防、控制和治理会计信息失真、违法经营及腐败的一项重要举措。徐融、寸晓宏在《会计信息故意性违法失真的防范》的文章中，从加强道德规范、加强法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大违法处罚力度和会计违法成本、营造会计人员“独立"的格局等六个方面阐述了对故意性违法造成的会计信息失真的防范措施。是根治会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。

吴联生(2003)认为，目前之所以没有在会计信息失真的研究与治理方面取得实质性的进展，其中一个重要原因在于没有将会计信息失真进行恰当的分类，从而无法采取相应的措施分别予以治理。将会计信息失真分为规则性失真、违规性失真和行为性失真等三类，并分别从会计秩序、信息不对称和人类有限理性的角度，分析了这三类会计信息失真的形成机理。所以，从具体治理思路上看，三类不同会计信息失真的治理有着显著差异。会计信息规则性失真的治理首先在于会计规则制定者要准确及时地把握会计秩序，在此基础上能够尽可能地运用已有存在于所有人头脑中的会计知识以及创新的知识，对会计秩序进行准确地表达。而会计信息违规性失真的治理关键在于设计一个合理的责任合约安排，使会计规则执行人的违规行为所带来的成本超过由其带来的收益，从而改变理性的会计规则执行人的行为决策。会计信息行为性失真的治理措施则主要在于加强会计教育，不断提高会计人员素质，以及加强会计工作中的核查与验证工作

（二）国外研究现状

加比赫拉·瑞扎伊较为全面和系统地研究了财务报告舞弊的动机与原因，

认为财务报告舞弊的动机包括企业管理当局逃避纳税、抬高股票价格、募发新

股、争取上市资格或避免退市风险、粉饰资产滥用的事实、隐瞒管理上的失当

行为。他指出，会计报告舞弊主要是因为公司治理结构的不合理甚至无效；美

国证券交易委员会(SEC)前主席阿瑟·利维特曾建议，向上市公司、金融机构(如

证券公司和商业银行)征收一定的信息使用费，为美国财务会计委员会筹集充

裕、独立的资金。他认为，金融机构做出理性决策，需要完善的会计准则，因

为只有完善的会计准则才能能够使会计信息尽可能的透明，他们的决策才不会

有偏差，但它们却是在无偿地享有这种利益；乔斯华·罗恩从市场的角度提出，

可以用财务报表保险的方法来解决会计危机。公司购买财务报表保险，并如实

披露它可获得的保险赔偿金额以及为此保险支付的保险费金额。这样，当投资

者做出投资判断时，就可依据他们所买证券的保险赔偿金额多少，做出较为理

性的决策。保险赔偿金额及保险费金额的额度，是由保险公司依据一定的程序

确定的，一般是根据聘请的注册会计师的审计意见来确定的。2002年7月25

日，美国国会通过了萨班斯一奥克斯莱法案(Sarbanes—Oxley Act)，该法案对违法编制虚假财务报告行为加强了刑事上的惩罚，规定最高可处以500万美元罚款或者20年监禁，对证券欺诈行为，最高可处25年监禁。

   Marry Low Howard Davey,Krith Hoope（2008）认为，低品质的会计职业教育也是会计舞弊的又一重要成因，他们还指出，公司价值问题、与公司披露的透明度运行状况、金钱文化、资本社会的恶习、法制文化等都是影响会计舞弊的重要原因。

以上国内外关于会计信息失真问题的著作文献，各自提出了会计信息失真产生的原因和对策，从会计人员的素质，会计制度的制定，到公司治理结构的合理安排，鞭辟入里，深刻务实，但笔者认为忽视了一个思想前提，就是面对会计信息失真问题，要坚持“防患于未然"的态度。纵观我国乃至世界经济和社会的发展态势，无论会计领域还是社会经济领域，会计信息失真问题始终存在，而且依然普遍，甚至随着世界经济发展脚步的加快，其对经济及社会的影响范围和影响程度也会日益扩大和加深。解决医院会计信息失真问题是一项长期的综合的系统工程，只有坚持“标本兼治”的治理方针，才能彻底解决医院会计信息失真这一严重而普遍的问题

二、范文提纲

引言

一、会计信息与会计信息失真的介绍

（一）会计信息的含义

（二）国内外会计准则对会计信息“真实性”的阐述

二、医院会计信息失真的现状分析

（一）成本核算数据不准确导致会计信息失真

（二） 会计核算错误导致会计信息失真 

（三）资产帐目不实导致会计信息失真 

（四）以虚假业务资料实施核算导致会计信息失真

三、医院会计信息失真的成因 

（一）会计核算制度不健全

（二）会计人员素质不高  

（三）医院内部控制不够严谨

四、针对医院会计信息失真的对策分析

（一）健全医院内部控制  

（二）提升财会人员自身具有的道德修养  

（三）引入注册会计师审计制度 

（四） 实施财务精细化管理，还要实行会计委派制 

（五）强化各职能部门的协调管理，加强医院会计监督

总结

三、参考文献 

[1]林钟高、章铁生.公司治理和公司会计[M].经济管理出版社，2003

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[14]李春敏.浅谈会计信息是真的现状、原因及对策[J]．科技经济市场，2014，(9)．