浅析某企业员工个税筹划_开题报告

一、国内研究现状

我国个人所得税法从1980 年颁布以来，已进行了7次的修订。最新一轮《中华人民共和国个人所得税法》修正案已于2018年9月1日颁布。本次个税改革主要包括以下几个方面，一是将个人经常发生的个人劳动性质所得项目纳入综合所得征税范围。包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬和特许权使用费所得4项纳入综合征税范围，实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。二是完善个人所得税费用扣除模式。一方面合理提高基本扣除费用标准，将基本扣除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。三是优化调整个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。四是推进个人所得税配套改革。推进部门共治共管和联合惩戒，完善自然人税收管理法律支撑。

此次个人所得税法的修订标志着个人所得税征收从分类征收模式转变到综合与分类相结合的模式。在这种征收模式下，纳税人来源不同、性质有差异的各种所得要先按照不同的税率来征税，然后将全年的各项所得汇总之后进行汇算清缴。因此，我们可以在现行税制条件下，充分利用各种有利的税收政策，通过巧妙的财务协调和会计处理，合理地安排纳税方案，从适用的各种纳税方案中科学合理地选择符合员工自已特点的纳税方案，以减轻税负。在合法的前提下，完善的纳税筹划方案可以发挥良好的节税效果，从而使员工的经济利益最大化。

张颖在他主编的《个人所得税纳税筹划》(2007年)一书中从财务、税务和法律的角度，详细的阐述了具体纳税筹划方法。他在文中表示合理避税是纳税人的一项权利，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，是个人纳税筹划要解决的关键问题。

陈丽珍在其发表的《纳税筹划》(2005)中结合纳税筹划与避税、偷税的共同点来阐述纳税筹划时纳税人在纳税行为发生前，在不违反现行税法的前提下，通过选择适当的会计核算方法，利用税收优惠政策等方法来达到减轻税负的目的。

姜文芹在其《新会计制度下的纳税筹划》(2007)中阐述在新会计制度背景下，如果掌握新会计制度下税务会计处理核算的知识和技能，税务筹划和设计的方法

和技巧，指导人们熟悉纳税程序，更新纳税理念和方法，用活用足国家的税收优惠政策。

征收模式的改革是本次个人所得税修订最大的变化，主要变化是兼并和调整了所得项目，将原来4个劳动性所得的项目统一归并为综合所得项目，采取综合征收模式；对除综合所得以外的项目采取分类征收模式。建立综合与分类相结合的个人所得税制是我国前所未有的重大税制改革，也是一项重要的减税措施，实施专项附加扣除政策是个人所得税改革的最大亮点和难点，对完善收入分配制度、更好保障和改善民生、激发居民消费潜力具有重要意义。同时，也为个税筹提供了新的空间。

税务专家张美中对个人所得税的纳税筹划有独到的见解，他将纳税筹划分为四部分，分别是合理避税、合法节税、税负转嫁、规避税负风险。张美中认为，纳税筹划就是在国家的税收法律法规框架下通过合理筹划，不该缴的一分钱不缴。而且纳税筹划要做到非违法性、事前性、全局性。他提供纳税筹划的基本思路：通过避税、节税、税负转嫁等方法来进行纳税筹划。

二、国外研究现状

在英、美等发达国家个人所得税的纳税筹划已经发展的相当成熟。人们都非常重视和充分利用适当方法进行个人所得税筹划，对节税筹划的运用相当成熟。

以英国为例：1799年，时任英国首相小威廉• 皮特开始试行用差别税率征收个人所得税。经过两个多世纪的发展完善，个所得税已成为英国一大税种。英国的个人所得税奉行“宽税基，低税率”的原则， 应税收入采用分类列举法，除个人的经营收入、工资薪金以外，公司提供给员工的住房、汽车等非现金福利都包括在内。扣除标准也采用分类分项的方式，大部分扣除为生活费用，小部分为与取得收入有关的支出，其中用于本人及赡养亲人的支出均可扣除。英国实行的综合征收制要求任何来源的收入都按照统一标准缴纳个人所得税,最大限度地保证了税负的公平性。多年来形成了一套严密的征管制度， 对每个人都确定了一个终身税务代码，税务机关可通过此代码准确掌握纳税人的所有经济往来情况，及时实施纳税监督。

B. 范文提纲格式

引言：谈及我国个税发展沿革和现状

一、个人所得税筹划的必要性及意义

（一）个人所得税筹划的必要性

（二）个人所得税筹划的意义

二、新个人所得税改革对企业的影响

（一）企业员工工资薪金的个税筹划调整方法

（二）新个税的申报和企业存在的税务风险

（三）企业缺乏高水平纳税筹划人才

三、企业员工个人所得税筹划的方法

（一）充分利用新个人所得税法的税前扣除项目

（二）合理利用全年一次性奖金的税收政策

（三）工资薪金中的多项补贴费用合理化

（四）充分利用福利费，合理规划员工个税

（五）提高员工五险一金的缴存比例

四、企业员工个人所得税筹划分析

（一）企业高管工资薪金的税收筹划

（二）计件人员工资薪金的税收筹划

（三）员工个税筹划案例分析

C. 参考文献

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