浅谈成本费用的核算对企业纳税影响问题的分析_开题报告

成本核算是企业管理和财务决策中最重要的一个环节，在全球经济一体化的今天市场需求瞬息万变，随着市场经济的发展，企业间的竞争日趋激烈，企业竞争已经从传统的竞争模式转化为综合实力的竞争，因此，这对企业会计成本核算也提了更高的要求，成本核算开始朝着全面化、专业化和综合性的方面发展，企业的成本核算直接影响着企业的经济效益和以及长远的发展。企业为了获得和保持持久竞争优势，越来越倚重财务部门的成本信息，以加强对经济活动的事前规划和日常控制。企业要想在竞争中取胜，除了在技术创新和服务方面采取各种各样的手段外，企业必须降低成本费用，做好成本核算，着力提高利润水平。与此同时，当前世界各国在经济发展上存在不同的政策倾向性，在不同地区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性，为纳税筹划提供了广阔的空间和条件。

我国各种税种的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系，尤其在对所得税进行筹划时，受其影响最为明显。成本费用核算的纳税筹划是通过利用成本的核算和费用的分摊来完成的。企业运用成本费用的核算方法，在纳税期间，纳税筹划目标是以企业费用支出最小化实现费用摊入成本最大化，同时，在实行企业内部核算活动时应严格遵循国家所提倡的计算程序,成本核算以及费用的分配等一系列合理化规定进行执行，以此来尽可能的降低纳税费用和成本费用。通过企业在生产经营中几个会计处理方法的选择来讨论成本费用的核算对企业的纳税影响，以期取得“节税”的效益。

1广告费和业务宣传费支付筹划

根据《企业所得税税前扣除办法》规定，企业实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以在计算企业所得税时准予扣除；超过规定部分，准予在以后纳税年度结转扣除（国务院财政/税务主管部门另有规定除外）。企业在进行纳税筹划时，可以将广告费和业务招待费互相转换，以满足最大扣除限额。

2劳务派遣人员工资支付筹划

根据《企业所得税税法》的要求，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。由此，企业在进行纳税筹划时，首先需取得合法凭证；其次，企业可以筹划增列费用，例如，企业可以将员工的红利变为给员工发放奖金，或者单独聘请董事，监事。这些费用都可以税前扣除，实现费用摊入成本的最大化。

3固定资产大修支出比例筹划

 根据《企业所得税法》及实施条例相关规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

1、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

2、修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

符合以上条件规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

4固定资产折旧方式筹划

根据《企业会计准则》的要求，固定资产计提折旧的方法有以下几种：平均年限法、工作量法和加速折旧法。企业选择的折旧方法不同，计算的固定资产的折旧额就不同，相应的企业成本费用就呈现差异，企业当期的收益和税收都会相应变动。因此，企业固定资产折旧方法的选择，是企业进行成本费用核算税收筹划的重要途径。

企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

5业务宣传费与业务招待费划分筹划

1、业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

2、业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。

纳税人为生产、经营业务的需要而发生的招待形式多种多样，特别是随着现在社会的物质、精神生活的日趋丰富，招待也了出现多种多样的形式，如请客、送礼、娱乐、安排客户旅游等。

《企业所得税实施细则》规定，企业在日常生产经营过程中发生的与企业生产经营相关的业务招待费，在企业可以提供准确的记录或文件的前提下，可以按照实际发生的业务招待费总额的60%扣除，但扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。

6企业利息支付形式筹划

根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

1、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

2、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

成本核算是企业管理的关键环节，做好成本的核算管理关系到企业未来的发展状况，也关系到企业、甚至国家的长远发展。正是因为企业会计成本核算的重要地位，所以关注企业会计的成本核算才能切实提高企业的经济效益和社会效益。而当前企业成本核算在实际应用过程中也存在不少问题。

(一)企业会计成本核算的内容缺乏合理性与完整性；

很多企业对于众多资产项目没有进行科学、合理的计量；企业的会计核算人员业务素质不够，不能准确及时地将企业发生的人、财、物的消耗分配到各个成本对象中去，可能造成企业成本核算结果的不实。

(二)会计成本所采用的核算方法不够合理；

目前，从企业的成本核算方法来看，大部分企业选用的是分步法和品种法两种核算方法，而对于分批发则很少采用。很对企业并没有结合自身的实际情况进行核算方法的选择，不清楚不同核算方法的适用范围。

(三)在企业会计成本核算方面的指导思想不够科学

我国很多企业仍然采用传统的成本核算方式进行核算，把工作重点锁定在生产制造过程。

针对我国企业成本核算目前存在的问题，要想有效的实现成本控制，我们应该完善和改进成本核算体系。加强物资的计量、验收、领发和清查制度；建立健全企业人工成本核算制度；晚上企业财务管理，营造良好的成本核算环境。

二、范文提纲

引言：浅谈目前企业成本费用核算现状

一、会计核算方法概述

（一）会计核算方法

（二）成本费用的概述

（三）成本费用的核算程序

二、影响纳税的6大企业成本费用要素

（一）广告费和业务宣传费支付

（二）劳务派遣人员工资支付

（三）固定资产大修支出

（四）固定资产折旧

（五）业务招待费

（六）企业利息支付

三、企业成本核算存在的问题及解决方法

（一）企业会计成本费用核算的重要性

（二）企业成本核算中存在的问题

（三）解决企业会计成本核算问题的主要对策

四、结论

三、参考文献

著作：

[1]刘兆华.纳税筹划实务与案例[M].东北财经大学出版社，2011.

期刊文章：

[2]张强.企业成本费用的纳税筹划研究[J].税务筹划，2011（8）. 

[3]王晓波.企业所得税税收筹划的方法分析[J].经济纵横.2015.

[4]韩青.关于成本会计核算的几点思考[J].现代商业.2010.（15）

[5]张新红.浅谈企业成本核算的改进[J].科技创业月刊.2009.（10）

[6]侯君邦.企业成本费用核算的纳税筹划研究[J].会计之友.2009.（10）

[7]欧阳荣启.浅析企业固定资产计提折旧的方式对所得税的影响[J].时代金融.2011.（14）

[8]祁红.企业会计成本核算存在问题及解决对策研究[J].现代经济信息.2011.

[9]钟洪燕.企业成本费用核算的思考[J].决策管理.2007.

[10]樊丽娜、李华.企业成本核算方法分析[J].企业管理.2018.

[11]余颖燕.对当代企业成本费用核算的几点思考[J].财务与管理.2011.