会计信息的真实性与失真探讨_开题报告

一、国内研究现状。

会计信息的真实性，是指会计信息真实、客观地反映各项经济活动，准确地揭示各项经济活动所包含的经济内容。可以说，真实性是会计信息的生命。没有真实性，会计信息的相关性就会大大削弱。在现实经济生活中，会计信息失真会产生很大影响。

随着中国经济的发展和市场经济体制的完善，上市公司数量和市场融资规模大大增加。但是，公司财务欺诈现像也越来越频繁地发生。这不仅直接影响中国经济市场的发展秩序，还将使许多企业和上市公司面临严峻挑战，也严重损害投资者利益。因此，会计信息的真实性和失真探讨已成为社会各界关注的热点问题，所带来的经济后果是十分严重的。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

周琨良在《会计信息失真成因及其治理初探》中认为，引起会计信息失真的原因是多种多样的，归纳起来主要有以下几方面：一是会计制度本身的不完善。我国在经济转型时期，《企业会计制度》的制订无论从空间还是时间上都缺乏适应和磨合的过程。二是企业产权主体中各行为主体的利益冲突。企业产权中有政府、债权人、所有者、经营者和其他与企业相关的个体等几大主体。由于他们具有不同的利益驱动，不可避免地会出现利益冲突。三是造假成本与造假收益不对称助长了虚假会计信息的产生。我国企业特别是上市公司造假被发现的概率极小，监督部门依靠行政处罚手段来打击上市公司的会计信息造假，对直接责任人追究刑事责任的少之又少。

黄薇在《企业会计信息失真成因及治理策略探究》中认为，企业会计信息失真原因主要变现为以下五大类：一是相关法律法规不健全。他认为虽然有一些相关的法律，但是其中一些法律的可操作性不强，在实际操作中，并不能得到有效的应用。二是外部监督的力度不够。大多数的企业会计缺乏来自外界的监督，在日常的工作中，会计人员为了维护企业内部的利益，将会计信息的真实性抛在脑后。三是会计从业人员的素质低，他们专业技能水平不够，有的缺乏认知能力，只是对上级的工作做到遵循而不敢提出质疑，甚至违心的在会计信息上制造虚假的信息。

孟祥虹在《企业会计信息失真成因及对策探讨》中认为，企业会计信息失真形成的原因主要有两方面，一方面是人为主观因素，另一方面是外部原因，属于客观因素。人为因素包括：企业管理者法制观念不高，缺乏对会计信息工作的正确指导；财务会计人员综合素质不高，对企业中复杂的经营业务无法妥善的处理。客观因素包括：企业制定的法制不够健全，存在执法不严的问题，导致会计人员法制观念不强，在工作中没有按照《会计法》对行为进行约束；我国的会计信息监督体系不够健全，缺乏实际监督作用。在会计核算中，存在许多不可确知和难以准确的计量因素，而这恰恰给造假者提供了可乘之机。

韩春生在《上市公司会计信息失真成因及其治理对策》中认为，上市公司会计信息失真的内在根源有两个：一是巨大的利益诱惑；二是低廉的违法成本。有些股份公司为了获得通过正常经营渠道无法得到的超额利益，从资本市场上“圈”到更多的资金，肆意编造虚假会计信息。而上市公司会计信息失真的外在动因也有两个：一是被披露的概率很小；二是即使被披露出来，处罚的力度也不够大。上市公司的数量越来越多，公告的会计信息也越来越多，其中虚假信息占有相当的比例，可以说查不胜查，被披露的概率很小。而现行法律制度下，公司管理当局提供虚假会计信息的法律责任几近于零。

代浏漪在《我国会计信息失真的原因及对策研究》中认为，会计信息失真的原因主要有四个方面：第一是会计从业人员原因，某些从业人员能力不足，无法对客观的经济活动作出准确的判断，还有些从业人员为了讨好上级，按上级的授意制造虚假的财务报告。第二是企业管理者的原因，目前我国的企业管理者盲目

追求利益指标，在自己管理的企业完成不了指标的情况下，授意下级会计人员粉饰报表和企业管理业绩，第三是财务管理制度的原因。企业内部对财务的管理没有设置专门的机构，也没有对财务的管理有制度上的要求，这也就导致企业财务管理有漏洞。第四是内部监督机制的原因。由于各阶层的差别，致使企业内部人员之间不能进行及时有效的沟通，这也就导致信息的利用率达不到最大。

二、国外研究现状

   在国外，会计信息失真就是财务报告舞弊。舞弊的英文表达是“fraud”定义为 “欺骗别人，并从别人那里获得利益的行为”。由于会计信息失真从属于舞弊，所以，舞弊学理论同样可以对会计信息失真的原因和动机进行分析，这构成了会计信息失真的规范性理论支持。

国外已经有一个成熟的理论叫做Gone理论，是Bologna提出的。其中，G代表贪婪(Greed)，贪婪因素是指个体的道德水平。在恶劣的道德环境下，财务欺诈已经成为一种符合其价值观的行为，这也是财务欺诈最终发生的原因。N代表需求(Need) ，需要是财务欺诈的直接原因。对资金的需求、对股价上涨的需求和对个人利益的需求，都可能导致公司管理者的欺诈行为。O代表机会(Opportunity)，良好的公司治理结构，首先要从合理的股权结构入手。股权过度集中会产生侵占效应，使控股股东为了自身利益牺牲非控股股东。因此，所有权的集中度越高，发生财务欺诈的可能性就越大。E代表暴露 (Exposure)是指披露财务欺诈的可能性以及对欺诈行为的惩罚程度，这将阻止潜在的欺诈者。金融欺诈被发现和披露的可能性越低，发生金融欺诈的可能性就越高。欺骗行为的惩罚程度越低，发生财务欺诈的可能性就越高。

B. 范文提纲格式

引言：谈及会计失真问题现状

一、企业会计信息失真问题的概述

二、企业会计信息失真的原因

（一）内部因素

（二）外部因素

三、企业会计信息失真的应对措施

（一）完善会计相关的法律法规

（二）完善企业绩效考核体系

（三）加强会计外部的监督

（四）加强企业内部财务控制

（五）提高单位领导的会计法规意识

（六）提高会计从业人员的专业水平

四、完善企业会计信息的思考

五、结语

C. 参考文献

[1] 黄薇. 企业会计信息失真成因及治理策略探究[J]. 时代金融, 2016, (4): 100-102. 

[2] 孟祥虹. 企业会计信息失真成因及对策探讨[J]. 财政金融, 2015, (17): 34. 

[3] 韩春生. 上市公司会计信息失真成因及其治理对策[J]. 当代经济, 2009 年9 月（下）: 28-29.

[4] 代浏漪. 我国会计信息失真的原因及对策研究[J]. 企业导报, 2014, (23): 14-15. 

[5] 周琨良. 会计信息失真成因及其治理初探[J]. 江苏商论, 2002, (4): 32-33. 

[6] 乐敏. 会计信息失真成因与治理浅析[J]. 财务通讯, 2008, (12): 110. 

[7] 邓蕾. 我国企业会计信息失真的成因与对策研究[J]. 商情, 2013. 

[8] Arjan R. Financial Fraud：A Literature Review. [M] John Wiley & Sons, New York, 1993

[9] Bologna, G.J., Linclquist, R.J. and Wells, J.T. The Account’s Handbook of Fraud and Commercial Crime. [M] MPIfG Discussion Papers, 2016

[10] Wei Zou. Analysis of Financial Fraud of Listed Company in China: A Case Study of Dandong Xintai Electric Co., Ltd [J]. American Journal of Industrial and Business Management, 2016, (6): 931-941.