中小企业增值税税收筹划方法的探讨_开题报告

一、文献综述

（一）研究背景

改革开放以来，特别是进入新世纪以来，浙江的民营经济不断发展，中小企业不断壮大，已成为浙江国民经济和社会发展的重要力量，在繁荣经济、增加就业、推动创新、改善民生等方面，发挥着越来越重要的作用，税收在企业经济生活及决策中的地位也越来越重要， 同时对税收筹划的需求也日益增多。但其在发展时又面临融资难，产品单一缺乏竞争，财务管理能力有限，负担重的诸多问题，此时税收筹划作为企业经济发展尤其是税收管理的重要方面，如何充分利用税收筹划 增加其在市场核心竞争力就也成为了民营中小企业面临的一个重大问题， 在浙江中小企业遍地的大背景下，对中小企业进行合理增值税筹划就显得尤为必要。

（二） 国内外税收筹划的研究现状

在当今世界经济格局中，中小企业的地位和作用都举足轻重，世界各国都非常重视中小企业的发展和壮大，我国也不能例外。如何进一步提高中小企业的经营管理水平，使它们继续保持健康繁荣的发展势头，是值得广大理论工作者和实际工作者研究的课题。

税收筹划在发达国家十分普遍，在西方国家己有很长的历史，它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这是税收筹划最早被社会关注并在法律上被认可。

目前在我国，税收筹划尚处于摸索学习阶段，我国的税收筹划直到近几年才为人们所认识、了解并加以实践。尽管我国很多业内人士已经开展税收筹划的实务工作，但我国的税收筹划在公共部门经济中的相关研究和运作发展缓慢，税收筹划在我国不论是理论研究还是实务操作都刚刚起步，并且在短暂的发展过程中存在着诸多亟待解决的问题。

2003年盖地主编的《税务筹划》成为国内第一本关于税务筹划的国家教材，它系统介绍税务筹划理论与实务。

翟继光，张晓冬（2008）指出我国还有很多人对纳税筹划存在错误的认识，包括纳税人和税务机关的工作人员。其实，纳税筹划是构建一个和谐的税收征纳关系所必不可少的润滑剂。与发达国家相比。我国的纳税筹划产业并不发达，但我国的偷税行为远较发达国家普遍。

刘军徽（2010）提出我国中小企业税收筹划存在以下问题：企业对税收筹划的认识不够。企业税收筹划目的的歪曲。税收筹划水平不高，我国的中小企业税收筹划大多立足于规避额外税负。这些问题急需解决。

张梦梦、胡克琼（2008）表明目前在我国，税收筹划尚属新生事物，发展比较缓慢，主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。

李莹（2007）指出，中小企业一般情况下经济实力有限，难以承受企业内部设立专业税收筹划人员带来的成本费用；税收筹划工作对当事人职业素质要求较高，需要的是知识面广而精高素质复合型人才，许多相关人员往往难以达到要求；有的中小企业委托外部筹划人员来代理税收筹划工作，一般只能解决筹划主体税收筹划整体方案的策划，解决比较复杂和重要的问题，而不能及时处理税收筹划活动中随时出现的日常问题。从我国目前的状况可以明显发现，我国的中小企业税收筹划工作还处于相当低的水平。

赵素杰、刘玉艳（2013）在研究中认为，在企业的经营管理工作中，税收筹划是理财的一个重要环节。我国的财政增长速度一直处于ＧＤＰ的增长，在财政税收的压力下，企业进行税收筹划，带有博弈色彩。

李林惠、林财（2015）认为中小企业的有效税收筹划不仅可以给企业带来直接的经济利益，还可以提高企业的科学决策合作，加强企业依法纳税意识，更重要的是可以促进企业的经营管理水平和会计管理水平。

关美怡（2015）在研究中认为，税收筹划是企业在不违反税法和法律法规的条件下，合理利用税收政策相关规定，制定优化方案，是企业在生产经营和投资理财中的一种筹划行为税收筹划是建立在现代企业财务制度的制定和不断完善的基础上。我国的经济制度是一种具有自身特色的社会主义经济制度，它为我国企业进行税收筹划提供了制度方面的保障，也为企业进行税收筹划提供筹划的方向，企业应该在充分注重税收筹划对企业经营活动和管理方面益处的同时，也要注意区分税收筹划与偷税漏税之间的区别。特别是中小企业企业在进行税收筹划，必须遵循国家的政策法规。

二、范文提纲

一、引言

二、理论概述

（一）企业增值税税收筹划概述

（二）中小企业的界定

（三）增值税转型对中小企业的影响

三、具体筹划方法的运用

（一）纳税人身份认定的税收筹划

（二）购入固定资产的税收筹划

（三）增值税纳税期限递延的税收筹划

（四）委托代销方式销售货物的筹划

（五）不同销售方式的增值税税收筹划

四、完善增值税税收筹划的对策建议

（一）营造良好的增值税税收筹划环境

（二）提高增值税税收筹划的技术水平

（三）建设高素质的人才队伍

（四）综合利用多种税收筹划手段

结论

参考文献

参考文献

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