中小企业成本会计控制的问题及对策建议-开题报告-文献综述-参考文献

   中小企业在我国现行经济体制下发展速度迅猛，是促进社会稳定和经济增长的重要力量，在很大程度上为我国的经济发展和资源配置优化做出了重要贡献。但是由于中小企业经营规模较小、资金力量较弱、内部控制程度较差，生产效率较低，使得在社会主义市场经济中处于较弱的竞争地位，尤其在目前严峻的经济形势下，大多中小企业面临着生存的危机。因此在外部经济形势相同的情况下，中小企业如何在市场经济中争得一席之地是非常重要的。所以中小企业应该引进先进的成本控制理念、采用科学的成本控制方法、完善成本控制体系。在中小企业创业发展历程中，存在很多的问题。目前存在的最主要问题是多数中小企业的经营者无暇或者无意识顾及企业的成本控制建设。而在企业管理中，成本控制是现代中小企业生存发展的关键环节。因此从理论与实践上探索中小企业成本控制的建设方案，可以帮助中小企业降低产品成本、实现企业利润最大化目标；提高中小企业的经济效益和社会效益。所以探索中小企业成本控制的建设方案对于实现整个社会效率的提高具有持久意义。

一、文献综述

（一）国外成本控制的研究

    国外关于成本控制管理产生于19世纪近代工业经济发展的萌芽时期。随着第一次工业技术革命的兴起，社会化大生产成了促进社会发展的一种必然趋势，现代意义上具有一定规模的生产经营企业已经基本形成，成本控制管理也就是在那个时候开始在企业管理中确立了其举足轻重的地位。成本管理思想最早起源于20世纪50年代，到20世纪80年代则形成了一套由英国学者肯尼.西蒙兹（Kenneth Simmonds)提出的相对完善的现论，他从企业在市场中的竞争地位这一视角对成本管理理论进行探讨，认为成本管理就是“通过对企业自身以及竞争对手的有关成本资料进行分析，为管理者提供战略决策所需要的信息”，即成本管理侧重于本企业与竞争的对比，收集竞争对手关于成本、市场份额、产量、定价等方面的信息。之后，美国学者发展了这一观点，1993年J.K.Shank 等结合 Michael.A.Hitt的战略理论出版了《战略成本管理》一书，使战略成本管理思想更加具体化，他提出战略成本管理的基本模式，其要求首先从战略的分析其成本产生于哪些地方，了解产品成本的链接，然后从行业、市场和产品等三个不同的层面上定位分析，确定企业采取的竞争战略，从而确定成本管理的方向。后来，美国哈佛商学院的迈克尔.波特教授在《竞争优势》和《竞争战略》两本书中提出了运用价值链进行战略成本分析的一般方法。日本学者进一步将战略成本管理推广到企业界，制定出了一套质量、性能、成本的综合管理体系，并加以运用，取得了较好的效果。战略成本管理的方法包括价值链分析法，作业成本法，产品生命周期法等等。国外学者在这些方法的完善和应用方面也做了大量的工作。例如，作业成本计算的渊源可以追溯到20世纪70年代初期---美国人斯坦伯斯的研究，他在《作业成本计算和投入产出会计》一书中首次提出了作业activity 和作业会计Activity Acconting等相关概念，并较系统地阐述了从作业成本的账务处理到作业的投入产出控制等一系列方法，到了80年代末期，由于计算机辅助制造CIMS 的应用，使得美国会计界普遍意识到现有成本计算系统提供的有关产品成本的信息与实际相差甚远，被严重扭曲的成本信息随处可见。库珀Robin Cooper 和卡普兰Robert Kaplan 在经过一系列的案例分析后，在斯坦伯斯的思想基础之上提出了“作业量基准成本计算--- ABC ，”随后，美国会计界便有更多的人进行了在“作业量基准成本计算”基础上的规范与实证研究综上所述。目前国外对战略成本管理的研究主要集中于以下几个方面：第一， SCM理论的充实与完善：如成本动因地选择与实施 SCM地成本效益分析等；第二，如何通过 SCM提供的有用信息，以优化生产决策、定价决策、长期投资决策等，第三，如何利用 SCM使成本管理手段更为有效等。

（二）国内成本控制的研究

近年来，国内学者也对成本管理作了一定的理论和应用研究。

    西南财经大学成立了战略成本管理研究课题组，于1999年就借鉴国外学者观点对战略成本管理产生的社会经济背景和现实意义等进行了探计讨，随后，结合企业不同的扩张战略对企业战略成本动因进行分析。此外，他们借鉴孙子兵法的战略观点从一个新的视角构建了战略成本管理模型，对国内战略成本管理的研究做出了重要的贡献。

   刘子先（2004）在《我国制造企业成本管理存在问题既解决对策的研究》引文里分析了我国制造企业成本管理存在问题，提出了引进作业成本管理、产品寿命周期成本理论和全面成本管理理论，主张采用系统性与继承性方法推进企业成本管理。徐玖平等（2004）在《制造企业环境成本控制的机制与管理模式》引文讨论了生产制造企业环境成本理论与方法及其控制的激励与模式，提出企业的成本管理不仅要考虑企业的内部情况，还要考虑企业所处的环境。徐凤菊在其博士范文《基于ABCM企业成本管理集成系统研究》（2006）中，一企业资源观理论、价值工程理论、系统科学理论、经济理论等现代科学理论为基础，以作业成本管理方法为方法基础，结合现在信息处理技术、管理集成技术等系统地研究了机遇ABCM的企业成本管理集成系统的四大要素，包括基于ABCM的企业成本管理集成系统的目标、条件、主体与客体；研究了基于ABCM的企业成本管理集成系统的目标、内容、设计原则等。

二、范文提纲

（一）国内外中小企业成本控制的研究现状

 1.国外成本控制的研究

 2.国内成本控制的研究

（二）我国中小企业成本控制现状

 1.生产成本控制侧重于宏观需要

 2.生产成本控制缺乏市场观念

 3.成本管理理论内容僵化手段老化

 4.依赖现有成本会计系统，不能满足全面成本控制的要求

（三）中小企业成本控制存在的问题分析

 1.对中小企业成本会计认识不够

 2.中小企业成本会计控制系统设计上的缺陷

 3.中小企业在生产成本控制方面存在的主要问题

 4.中小企业在流通过程中的控制方面存在的主要问题

（四）加强及解决中小企业成本控制的措施

 1.建立健全内部结算制度

 2.建立健全成本核算部门和人员的岗位责任制

 3.建立健全成本考核制度

（五）我国新经济环境下的成本控制发展思路

 1.战略成本

 2.全在质量管理

 3.环境成本控制

参考文献

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[2] 徐玖平、蒋洪强.  制造企业环境成本控制的机理与模式[J]. 管理世界.2004（05）

[3] 徐凤菊.  基于ABCM的企业成本管理集成系统研究[M]. 武汉理工大学.2006（03）

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[5] 王刚.  中小企业降低成本的策略[M]. 企业改革与管理.2008（06）

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