中小型会计事务所审计风险研究—以TX会计师事务所为例_开题报告

（一）国内研究现状

国际审计与鉴证准则委员会在2003年发布的第200号国际审计准则中，对传统的审计风险模型做出了改进把固有风险和控制风险归为重大错报风险，即审计风险＝重大错报风险×检查风险。这个模型在很大程度上扩大了审计风险的内涵和外延，认为审计风险的大小是由重大错报风险和检查风险两个因素来决定。

美国会计学教授斯蒂尔在1992年出版的《审计风险与审计证据》一书中探讨了审计证据和审计风险的关系，他认为审计证据的搜集和分析对完善审计风险的控制至关重要。而在20世纪90年代中期，《Montgomery Auditing》一书第八版中“风险”与审计实施过程中的技术方法首次被互相关联起来,并开始了探索审计风险控制的手段和审计过程中的技术方法的改善。

紧接着，Andrew Chambers等人在《Internal Audit》一书中对Bayesian Analysis进行了深入分析和探讨,此书在对审计风险认识方面有显著成果，它从实务经验为出发点,建立一种对审计风险可以进行风险评价估计和明确化的新模型,也就可以科学地判断审计过程中的工作范围和制定一个比较完善的审计计划。

美国会计学家Knechel通过对现代风险导向审计进行深入的研究后，于2001年出版了《审计：鉴证与风险》，这是第一本系统地介绍现代审计方法的教材，Knechel在这本书中论述了现代风险导向审计的概念，构建了风险基础战略系统审计方法，这种审计方法的提出奠定了现代审计模式的基础。

（二）国外研究现状

1996年以来中国学者对审计风险控制的研究大致可划分为3个阶段。

1、审计风险理论的探索阶段（1996年-2000年）：吴联生教授1996年在其撰写的《社会审计及其责任关系》文中阐述了审计风险形成的原因，并分析了审计风险的责任内涵。1997年，胡春元的博士范文《审计风险研究》论述了审计风险理论的重要性，他认为审计理论的核心是审计风险理论[3]。当时，我国学者把对审计风险的管理过程划分为审计风险的识别、估测、评价和防范四个阶段。2000年，王会金在其出版的《风险导向审计》一书中运用概率统计的方法对上述四个过程进行了研究，但遗憾的是并未与审计实务结合起来。

2、风险导向审计方法的介绍和引进阶段（2000年-2010年）：2003年，谢荣介通过梳理有关现代风险导向审计的理论研究和实务发展，认为现代风险导向审计是一种通过自上而下与自下而上相结合的思路来完成具体审计工作。2006年，中国注册会计师协会发布了新的审计准则，充分体现了国际趋同的特点，新准则中使用了现代审计风险模型，増加了对重大错报风险的评估和对财务报表舞弊行为的考虑等内容。

3、审计风险控制理论的研究阶段（2010年-至今）：新审计准则发布后，关于审计风险控制的研究逐渐多了起来。比如：肖楠（2011）认为会计师事务所应当从会计师事务所自身、注册会计师个人、被审计单位和外部环境这四个方面入手来进行审计风险防范与控制；王风华和梁星（2012）通过运用模糊综合评价法对审计风险进行计量和研究，得出结论认为：检查风险水平高低与审计证据数量相关，尽可能多的审计证据有利于减少控制风险；白华和林丽萍（2013）则从内部控制的角度对审计险控制进行了深入探讨。

二、范文提纲

引言：浅谈会计事务所审计风险研究的发展沿革和现状

一、会计师事务所审计风险的理论

（一）审计风险的涵义

（二）审计风险的构成

二、案例分析——以TX会计事务所为例分析审计风险的成因

（一）业务承接风险评估不足

（二）审计质量控制效果不理想

（三）审计人力资源管理缺陷

（四）审计行业风险日益严峻

三、TX会计事务所加强审计风险控制的有效对策

（一）防控业务承接风险

（二）完善落实审计计划

（三）关注审计实施过程

（四）注重审计报告阶段

四、结论

三、参考文献

[1] Cedergren. Robert.Audits: Moving from a traditional to a risk-based approach. NorthWestern Financial Review. 2006(16)

[2] 包威.TH会计师事务所审计风险控制研究[D].长沙理工大学,2014

[3] 胡春元．审计风险研究［M］.大连：东北财经大学出版社，1997：22

[4] 谢荣．论审计风险的产生原因、模式演变和控制措施[J]．审计研究，2003(4);24-29�崳�

[5] 谢荣，吴建友．现代风险导向审计理论研究与实务发展[J]．会计研究，2004(4)

[6] 肖楠.会计师事务所审计风险及其防范[J].财会通讯,2011（1）;43-45

[7] 王风华.梁星.会计师事务所审计风险计量方法研究[J].财会通讯,2012（27）;54-57

[8] 白华.林丽萍.论注册会计师审计风险控制――审计范围的视角[J].财会月刊,2013（19）：84-85 

[9] 注册会计师全国统一考试辅导教材-审计[M].经济科学出版社，2015;16-17

[10]黄防震. HP会计师事务所审计风险防控研究[D].吉林大学,2013.

[11]宁建凯. GD会计师事务所审计风险管理研究[D].长安大学,2015.

[12]张帆,罗延博. 对会计师事务所审计风险控制的研究[J]. 商业会计,2012. 

[13]Libby,R.“Determinants of Judgment Performance in Accounting Settings：Abilit -y ,Knowledge,and Enviorment，”．Accounting，Orangization and Society．1993:122-127

[14]Kevin，C．W Chen,Bryan,K．Church.Going Concern Opinions and the Market’s．Reaction to Bankruptcy Filings.The Accouting Review.1996:66-73

[15]韩晓晨,李枝霖,蒋浩,叶世宏. 会计师事务所审计风险控制研究—基于LAD会计师事务所[J]. 辽宁工程技术大学学报(社会科学版),2012