企业内部控制制度研究——以嘉木公司为例_开题报告

（一）国内研究现状

张龙平提出了我国内部控制发展的标准，根据需要解决的相关问题，通过总结和分析提出了不同的个人观点。

张军通过研究美国监管当局的行为，以及SOX404条款的实施，总结了美国监管当局对上市公司的治理情况。提出了SOX404条款实施后，最明显的改善就是上市公司财务报告的准确性、真实性。

李亨根据现阶段我国企业内部控制问题，进行了分析研究和总结。参考SOX404条款颁布后美国企业内部控制的结果和成就，为改善我国的内部控制制度，提出了一些想法。这些最新的研究成果肯定会是一个企业发展的强效催化剂。

杨雄胜分析了改革开放以来，我国企业内部控制存在问题的原因，并提出了自己的观点。结合公司治理理论和控制管理的理论和实践，我们可以解决我国内部控制研究的局限性。

杨雄胜在国内企业内部控制的实施进行了分析，通过研究《企业内部控制基本规范》，结合逻辑和其他学科知识，定义了内部控制的概念以及控制范围。

李心合根据我国企业的实际情况提出内部控制的定义研究，明确内部控制的规则和规范，界定了内部控制的性质和范围。提出联系国内经济结构和社会性质，做出更好的内部控制的研究成果为社会服务。

杨清香结合马克思的哲学，在企业内部控制概念的基础上提出了企业内部控制概念的界定，研究了内部控制的过程和方法，对具体内容进行了描述。基于内部控制的固有特征，界定了内部控制的对象、标准和内部控制的内涵。

谢志华指出，内部控制的问题和企业内部基本情况密切相关。只有当我们充分了解和把握内部控制的本质和特点，我们才可以对内部控制的影响因素进行定义。在企业内部管理的过程中，管理者和被管理者应该利用平等权利，来限制对方，相互监督管理，相互约束。不同级别有不同级别的监督权力，管理人员也具有对应的监督职责。

（二）国外研究现状

Maijoor.S提出现有的内部控制研究分为微观、中观和宏观三个方面：宏观层次从经济学的角度研究内部控制，市场研究的主要焦点应该集中在宏观层面，找到公司组织对内部控制的影响；研究内部控制从中观层面的角度，关注权力和责任的内部配置和部门控制问题，研究在微观层面的内部控制和审计的角度来看，主要集中在商业周期和规范的交易问题。

梅约认为组织中所有管理制度或手段都与组织所有层级及全体人员有关，且这些制度或手段的设计及运行是为了确保组织目标的实现。

Hollis Ashbaugh-Skaife，Daniel W. Collins，William R. Kinney，Jr研究了内部控制缺陷带来的后果及对应计质量的补救。应计质量，体现了权责发生制和收付实现制收益计算的区别， 应计质量即是经营现金流所实现的收益水平，同时也反映了应计项目的差异化。他们首先证实了报告内部控制缺陷的公司相较于不报告内控问题的公司有较低的应计质量，这些公司的应计质量主要是通过盈余噪音以及应计异象(由于应计项目被错误定价而产生超额收益的现象被称为应计异象)来衡量的。其次，他们发现那些报告内部控制缺陷的公司相较于没有内部控制的公司来说具有显著的更积极或者更消极的应计异象。这一发现表明内部控制缺陷相对于通过提前确认收入从而进行故意虚假列报来说，更容易导致无意识错误。第三，他们同时证实了那些审计师确认先前报告的内部控制缺陷得到修正的公司比那些没有修正内部控制缺陷的公司来说应计质量表现出增加状态。最后，他们发现那些连续多年收到不同内部控制审计师建议的公司应计质量也相应表现出了变动。

Hollis Ashbaugh-Skaife，Daniel W. Collins，William R.Kinney，Jr“认为SOX法案对内部控制的提出的要求虽然提高了公司的成本，但是会通过降低信息风险来降低公司总体成本。他们通过运用美国SOX 404 条款相关意见来衡量内部控制质量方面的改变是如何影响公司风险和成本的。

二、范文提纲

1内部控制概述

2嘉木公司内部控制现状

2.1嘉木公司简介

2.2嘉木公司内部控制现状

3嘉木公司内部控制存在的问题

3.1管理者对公司的内部控制了解不足

3.2任人唯亲，面子问题导致“一言堂”

3.3企业信息沟通过于被动

3.4内部审计职能弱化，缺乏有效的内部监制

3.5风险意识差，风险评估体系不完善

4完善W公司内部控制的建议对策

4.1拓展管理者对内部控制的认识，培育良好的企业文化

4.2任人唯贤，力争做“医言堂”企业

4.3通过文件化信息管理和加强信息沟通

4.4加强内部审计监督，搭建全面的财务核算体系

4.5建立健全企业风险评估机制

结论

三、参考文献

[1]论中国企业内部控制评价制度的现实模式[J].王苗苗.长春工程学院学报(社会科学版).2015(02)

[2]完善我国高校财务内部控制策略探析[J].王文明.会计之友.2016(36)

[3]浅议财务资金效益化存在的问题及对策[J].张宏伟,陈如松.商业文化.2016(17)

[4]基于控制论的企业财务预算管理分析[J].任纪霞.财会通讯.2017(14)

[5]论企业内部控制的灵魂——从制度建设到道德与文化建设[J].王清刚.中南财经政法大学学报.2017(01)

[6]企业内部控制规范实施:进程·效果·建议——来自江苏企业的问卷调查研究[J].缪艳娟,杨雄胜,王则斌.会计研究.2016(01)

[7]核心文化价值观和内部控制执行:一个制度协调理论架构[J].郑石桥,郑卓如.会计研究.2015(10)

[8]企业内部控制有效性影响因素的实证研究[J].张继德,纪佃波,孙永波.管理世界.2015(08)

[9]内部控制研究的困惑与思考[J].李心合.会计研究.2016(06)

[10]论内部控制环境的主导与环境优化——基于内部控制系统构建与持续优化视角[J].杨有红.会计研究.2015(05)

[11]高管集权、内部控制与会计信息质量[J].刘启亮,罗乐,张雅曼,陈汉文.  南开管理评论. 2016(01)

[12]财务报表重述与财务报告内部控制评价——基于戴尔公司案例的分析[J].袁敏.  会计研究. 2015(04)

[13]内部控制:融入现代企业制度引发的思考[J].南京大学会计与财务研究院内部控制课题组.  会计研究. 2017(11)