大众创业环境下中小型企业的内部控制与风险管理_开题报告

国内研究现状

“大众创业”是随着我国加快落实创新驱动发展战略，主动适应和引领经济发展新常态的要求应运而生，政府应加强对大众创业的引导、服务和监管，推动“大众创业”浪潮的形成。内部控制制度的执行和设计均依赖于环境，并且还和管理者的综合素质、治理结构等有关，专家学者在内控建设过程中其发生的环境建设脱节问题，从不同方面予以研究。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

首先，公司治理结构方面，如郑海英(2004)表示在我国内控管理中具体存在经营观念淡薄、会计失真等问题，归其根本在于结构不完善，应当在企业之中执行中小股东和控股股东权力均衡的方案，进行牵制。黄晓霞(2011)表示当下在我国由于内部审计人员的缺失，导致在内控管理过程中难上加难，为了进一步完善企业的结构治理，提升企业运转效率，应当使用构思差异化、权结构的内控体系。在人力资源方面，我国詹志桃(2010)表示，行为主体的综合素质较低，在很大程度上限制了内控的实行。房鹏杰(2015)表示当下在我国内控监管中主要存在以下问题：专业人才不足、内控参与过程中仅为财务人员参加、其重视程度不足。在职责分工方面，许江波(2013）认为我国内部控制存在缺陷，特别是控制环境和监督活动方面的内部控制缺陷，如管理层凌驾于内部控制之上、不相容职务没有适当分离和缺乏应有的监督检查等。而对于内部审计存在具体缺陷上，一些学者有了更具体深入的研究，如段睿楠、张煦(2014) 通过对内部控制审计的内涵的界定，引出内部控制审计存在的问题，并指出我国内部控制审计存在管理层对内部审计缺乏重视、内部控制审计制度不健全、实施方式不完善，企业管理层领导和审计人员对内部控制审计认识不足以及专业人员缺乏。李欣(2013)表示对一个企业而言，要想创建一个严格的企业，具备好的企业文化，应当建立一个良好的工作氛围，带动相关制度得更好执行。但对我国中小企业而言，其大都企业文化落后，尽管有些企业具备该文化，但也只是口号，并为引导企业的具体行为建设。

在风险识别方面,李莉(2012)表示，在对内控管理的研究过程中发现，通过内控管理可以有效地防范风险的出现，并针对我国内部管理过程中所存在的风险问题予以研究，表明在我国企业之中大都存在风险监管不完善等问题，并主要表现在风险体系不健全、结构治理不健全、意识薄弱，监督不到位4个方面。由此应当提高风险管理、监控、应对等提，提高管理意识，积极使用预警机制，提出内部监督机制。李志斌（2014）在风险监督方面表示，当下我国企业随意担保、盲目扩张等情况屡禁不止，并且对企业而言，其大都存在决策方式陈旧，缺乏风险评估手段。刘玉廷等(2010)表示，我国中小企业的内部管理水平较低，风险管理能力弱，不能针对企业内部的状况进行有效地分析，并且在规划之中有的过于激进，有的过于保守，由此应当建立健全风险监控。综上所述，我们应当充分认识到内控的重要性。

国外研究现状

随着二十世纪九十年代公司治理和公司管理的发展以及现代内控理念的确立和内控体制对企业运营和发展的重要性增强，人们对内控的研究呈现出井喷式的增长，国外的有关专家和学者不断研究并扩展了内部控制的含义和内容。

M.A. Schwartz and L.B Barnes (1991)研究观点认为只有充分发挥独立董事会的有效职能才可以提升家族企业的管理和决策效率。独立董事的存在可以预防舞弊现象的发生，可以做出客观公正的评价。Tricker (1984)、Sehulze and Lubatkin(2001)认为外部董事具有较高的独立性、客观性，因此引入外部董事能促进企业做出正确的决策决定。Leone (2007)研究了在年报中披露了内部控制缺陷的上市公司后认为，组织结构的复杂化和报告期内组织结构的重要变化是影响披露的重要因素之一。Susan M.和 Matthew J. Keane(2010)在研究一些公司对于支付的审计费用和内控缺陷二者的关系时，注意到了内控缺陷的严重程度和审计人员的审计费用的数额之间存在正相关的关系，即内控缺陷如果越严重，公司将会在聘请人员进行审计时有更大的开销。在该研究的基础上，他们还对导致这种情况的原因进行了调查和研究，最终的原因被认定为是公司内控环境的无效。Smith (1999)运用1963至1996年间多伦多证券交易所上市家族企业宣布管理继承计划的前一天至后一天的非正常收益率变动验证了家族企业继承变动会影响企业收益率的观点。Richard A. tureen (2004)研究表明，大部分审计师认为穿行测试是了解业务流程的关键，也是执行控制测试时很有必要的一个审计程序。PCAOB 也认同穿行测试是一个基本的审计程序，在内部控制审计时必须执行，修订后的ASS也强调了该程序在内控审计中的重要作用。

范文提纲

一、绪论

（一）研究背景

（二）研究意义

二、内部控制与风险管理概述

（一）内部控制及相关理论

（二）风险管理及相关理论

（三）大众创业及相关理论

三、大众创业环境下企业内部控制与风险管理中存在的问题

（一）内部控制环境基础薄弱

（二）风险评估意识淡薄

（三）控制规范不完善

（四）信息沟通不畅

（五）内部监管缺位

四、完善中小型企业内部控制与风险管理的措施

（一）优化内部环境

（二）构建风险评估机制

（三）完善控制规范

（四）加强信息沟通

（五）强化监督管理

三、参考文献

[1]郑海英.上市公司对外担保及其风险分析—基于啤酒花事件引发的思考[J].会计研究,2004(3):38-40

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[3]詹志桃.对中小企业内部控制的探讨.财经界[J],2010(11):198

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[5]许江波.公司治理与内部控制的衔接与互动[J].会计研究,2005(2):64-69

[6]段睿楠,张煦.对企业内部控制审计若干问题的探讨[J].经济师,2014(1):35-38

[7]李欣.后危机时代江苏省中小企业内部控制问题研究[J].会计之友,2013,1:86-88

[8]蔡玥.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究,2013(1):24-31

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