浅析税制改革后小微企业员工个人所得税的纳税筹划问题_开题报告

（一）我国个人所得税改革现状

对于个人所得税制改革，在每年的两会中，许多人都会提出要提高“起征点”，但这远远没有那么简单，个人所得税的改革牵扯到方方面面，不是单凭提高起征点可以解决的。

上海财经大学研究生部副主任朱为群老师曾在2015年提出，他认为我国的个税主要由工薪阶层负担，个税要沦为工薪税，当前我国个税的改革目标应该放在减少中低收入者的税负，锁定高收入人群，加强对证券收入、租赁收入以及股息分红方面的监管。同时，他也提倡实施统一比例税率，解决因为累进税率造成的中低收入阶层个税负担过重的现象。

我国的个人所得税是适应改革开放需要通过立法开征的，几十年来有经过多次的修改，但是改革的目标一直没有实现。其中包括调整免征额和税率级差，还包括修改某些单项如利息征税、免征额等事项。此次个人所得税改革较以前的几次改革大有不同，它以走向综合与分类相结合的新税收体质为目标，个税起征点提高到了每月5000元，将原来的工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费四项劳动性所得纳入综合征税范围，则纳税人需要将全年的各项收入汇总缴税，并设立专项附加扣除、增加反避税条款，从整体上优化调整税率结构。综合所得，是个税法改革关键的一步；专项扣除和反避税，使税负的分配更加公正。税制模式的转换对此次个税改革具有重大意义。

（二）国外个人所得税筹划现状

个人所得税的筹划，应考虑个人所得税征免税范围的宽窄。不同国家对个人所得税的征免税规定不同。例如：

美国个税制度完善，综合制税基，超额累进制税率、减免细则的核心

美国已成为个税制度较为健全的国家之一。美国实行联邦、州和地方政府三级分管征税的税收体制。美国联邦个人所得税是联邦政府的主要收入来源。美国个税制度核心是综合制税基与超额累进制税率，同时设立多层次减免抵扣项目，精准化制度细节。

日本个人所得税征收采用分类征收，工薪税采用7级累进制

日本按照个人收入来源的不同，对工资性收入、经营性收入、财产性收入以及其他收入都按规定计征个人所得税，但具体的规定不同。工资性收入按照7级累进制征收所得税，最高税率为45%。日本的税制结构中，个人所得税、消费税占比较高，2017年均超过预算收入的30%。2017年，在日本工资税的纳税人群约4950万人，占日本总人口的39%，纳税人中有58%是最低的5%的税率档。

韩国个人所得税收入调节效果较好

韩国相比主要经济体如美国、欧洲以及我国，财富分配更为均衡，其个人所得税制度的收入调节效果较好是主要原因之一。比如：逐步扩大税收抵扣范围，减轻了低收入阶层的税收负担；费用扣除标准将税基划分为几个级距，级距越高，费用扣除比例越低；以家庭为单位进行基本扣除；提高金融资产适用税率，加重对资产、遗产及赠与物的课税等方面。

二、范文提纲

一、定义

（一）小规模企业的划分标准

（二）个人所得税的概念

（三）纳税筹划的特征

（四）个人所得税纳税筹划的意义

有利于普及个人所得税法知识，增强纳税意识

有利于降低税收额度，增加纳税人的流动资金

有利于更好地完善税收政策

二、个人所得说改革的背景

三、研究比较改革前后个人所得税的不同之处

（一）个人所得税纳税起征点

（二）征税方式

（三）新增“累计专项附加扣除”项目

1.、子女教育

2、继续教育

3、大病医疗

4、住房贷款利息

5、住房租金

6、赡养老人

四、研究个人所得税案例选择与分析

（一）案例选择

1、案例1：工资、薪金所得纳税筹划

2、案例2：全年一次性奖金纳税筹划

（二）案例分析

1、纳税筹划前的税负分析

2、纳税筹划方案

3、纳税筹划后的税负分析

五、研究过程中发现的特殊情况

（一）某些员工月薪略高于某一档级距范围

（二）某些季节性生产企业员工工资、薪金收入幅度波动大

六、个人所得税筹划设计方式

利用税收优惠政策减少计税基数

通过非货币支付降低工资的名义收入

企业提供假期（旅游）差旅费津贴

由企业提供上下班服务

为员工提供培训

均衡全年工资收入，避免工资、薪金收入出现大幅度波动（有别于新税法之预扣预缴方式）

七、总结

三、参考文献

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