社会捐赠税收政策存在的问题及对策探讨_开题报告

（一）国内研究现状

中国的慈善事业的发展尤其是社会慈善捐赠方面尚处于起步阶段。国内学者对于中国慈善事业发展的研究多数是从社会捐赠角度入手，学者们各抒己见，不仅发现了中国在社会慈善捐赠中出现的问题，而且更重要的是表达了自己的看法并提出了完善的对策。

郑功成（2007）在《学海》上发表文章不仅阐述了中国慈善事业的现状而且更加强调了中国发展慈善事业的重要性。他认为，慈善事业对社会互助观念的形成和良好道德规范的建立起到积极的作用，客观上，可以防止收入差距的扩大，社会矛盾的激化，并且促进全民共享社会发展成果。中国的慈善事业拥有美好的前景，但同时也面临各种挑战。因此，国民慈善意识的形成是慈善事业发展的基础，慈善组织的合理运行是关键因素，慈善法律的不断健全是慈善事业发展是有力保障。他强调，慈善事业的发展是建立社会主义和谐社会的基础，中国的强国战略中离不开社会慈善事业的发展。

于鹏（2010）指出，为鼓励个人积极参与到社会慈善事业中来，多数国家允许社会慈善公益捐赠在税前扣除。现阶段，我国的社会慈善公益事业处于上升期，人们强烈的捐赠热情和慈善组织的不断成熟推动着我国慈善捐赠事业的发展。需要注意的是，在这种大环境下，我国的税收政策和制度应该怎样保证每一位符合规定的捐赠者都可以享受税前扣除，成为政府和社会共同的责任，人们也越来越关注该问题。

郝淑娟（2012）在其文章中对个人慈善捐赠做了纳税筹划，并分析了捐赠与税收两者之间的关系。捐赠是个人提供公共产品的方式，是市场经济发展过程中必然出现的一种现象，国家向公民提供公共产品主要是依靠税收。但二者本质区别在于：税收是每个公民应尽的义务，具有固定性、强制性和无偿性的特点。而捐赠是属于一种自愿行为，并非国家强制执行，是对市场和政府的补充分配。税收优惠是社会主义市场经济中对社会慈善捐赠的一种强效的激励手段。因此，个人慈善捐赠积极性的激发来自于政府的税收政策和纳税筹划。

（二）国外研究现状

有关慈善捐赠的学术研究始于20世纪60年代，研究者就捐赠的动机、捐赠的影响因素、政府财政支出对慈善捐赠的挤出效应及税收政策促进慈善事业的发展等方面，从心理学、伦理学、社会学、经济学、法学等视角进行了研究并取得了一定的成果。

乔.B.史蒂文斯（1994）在著作《集体选择经济学》中认为捐赠者的理性选择和利他主义是其进行慈善捐赠的主要动机。理性选择的观点认为人们进行捐赠的动机在于获得某种私人品或选择性激励。Ceomes和Sandler（1994）的研究从经济学的视角来解释慈善捐赠现象，认为自愿捐献公共产品会给个人带来利益。对这种个人利益的解释有很多种，其中之一就是赠与带来的“光热效应”。这种观点仅从经济的角度来解释捐赠现象，否定人们捐赠背后的其他因素，单单从经济人假设来分析问题，忽视了人的社会属性。利他主义者认为，富人进行捐赠，收入会自愿地由富人向穷人转移，在这个过程中他们都会获得效用。

Glazer and Konrad(1996)认为在信息不对称的条件下，捐赠者的行为是一种向社会传递收入和财富的明显信号，这种信号可以传播捐赠者的声誉。通过捐赠的方式，想显示自身财富或社会地位的富人阶层找到了体面的途径。Bolton (2005)也认为捐赠行为可以传播捐赠者的声誉，同时带动着社会更多的富人进行捐赠，起到了一个良好的引导氛围。 

Schwartz.Robert（1968）认为捐赠有助于提高企业形象，也就对公司进行了广告宣传，可以提高公司的销售收入。他认为公司捐赠的动机可能主要是社会责任感和公司股东的利他主义思想。Clotfelt（1985）认为捐赠可以改善员工工作环境，使劳工成本和用于保险方面的费用减少。这些学者的研究表明，捐赠可以提高销售收入和降低成本，从而实现利润最大化这一企业的终极目标。因此，追求利润最大化的目标以及企业承担社会责任的自觉性是影响企业捐赠的重要因素。 

慈善捐赠税收政策效应的理论研究主要包括对个人所得税或企业所得税的效应研究。Schwartz.Robert（1968)认为可以把慈善捐赠看成是一种普通的商品，尝试建立和构造捐赠的需求函数。研究表明，对捐赠进行税前扣除，可以激励捐赠者多进行捐赠，这种激励效应可进一步分解为价格效应与收入效应。捐赠数额与捐赠价格负相关，且价格弹性有重要影响，捐赠金额的大小由其对捐赠价格变化的反应程度决定，这就是税收扣除价格效应，以价格弹性来衡量。捐赠额与收入呈正相关关系，而税前扣除增加了捐赠者的可支配收入，从而增加了捐赠额，这就是收入效应，其衡量指标是收入弹性。

二、范文提纲

社会捐赠税收政策存在的问题及对策探讨

一、绪  论

（一）选题的背景和意义

1.选题的背景

2.选题的意义

（二）国内外研究综述

1.国外相关研究

2.国内相关研究

（三）本文内容结构

 二、社会捐赠税收相关概念

（一）慈善捐赠

（二）税收

（三）公益性捐赠税收

三、我国社会捐赠税收政策存在的问题

（一）现行激励慈善捐赠的税收法制建设落后

（二）对慈善组织的支持政策不协调、不规范，支持力度不够

（三）缺乏有效激励个人和企业进行捐赠的税收制度

（四）遗产税和赠与税的缺位

（五）慈善捐赠减免税管理不到位，加重了捐赠者的成本

四、完善鼓励社会捐赠税收政策的对策建议

（一）加强慈善捐赠税收优惠政策宣传，提高公民慈善意识

（二）明确慈善组织的界定，加强监管力度

（三）扩大捐赠物范围，简化捐赠程序

（四）提高税前扣除比例，允许超额结转

（五）时开征遗产税鼓励富人参与慈善捐赠

结  论

三、参考文献

[1] 郑功成.中国慈善事业的发展与需要努力的方向——背景、意识、法制、机制[J].学海, 2007 年 3 月：62—67 .

[2] 邓建国. 个人捐赠是慈善事业发展的基石[J]. 中州学刊, 2007 年 1 月：133-134 .

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[4] 丁美东.个人慈善捐赠的税收激励分析与政策思考[J].当代财经,2008,(7):13-14.

[5] 刘京. 《中国慈善捐赠发展蓝皮书》[M].北京：中国社会出版社,2008 

[6] 徐麟：《中国慈善事业发展研究》[M]，北京：中国社会出版社 2005 年版 

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[10] 王丽华.完善我国捐赠人税收优惠制度的法律思考〔J」.法制论丛,2006(7)

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