论增值税转型对我国企业经营成果的影响分析_开题报告

（一）选题背景介绍  

  1971年法国开始改革对营业商户每年征收一定金额的许可金为营业税，以税其营业额大小按比例征收。之后，各国相继效仿。1931年，中国国民党政府制定营业税法，开征此税。新中国成立后，废止旧的营业税，于1950年公布《工商业税暂行条例》。其中规定，凡在中国境内的工商营利事业，均应按营业额于营业行为所在地缴纳营业税。1958年至1984年，营业税不作为独立税种，而在试行的工商统一税及后来试行的工商税中设置若干税目征收。1984年恢复征收营业税。1993年12月13日国务院发布《中华人民共和国营业税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。至此，营业税成为我国地方第一大税种。然而由于营业税是按营业额全额征税，存在“双重”重复征收。首先，营业税本身存在着重复征税。许多行业提供劳务，同时，外购其他应税劳务。如果按照营业额全额征税，则已纳税的营业额将会再次征收营业税，产生了重复征收的情况。其次，增值税和营业税的重复征收。现在，交通运输行业和金融保险业，在购进货物、机器设备的时侯，负担的增值税进项税额是不可以抵扣的，相应的税款只能计入成本，作为营业额的组成部分，进而造成重复征收增值税及营业税的后果。营业税的“双重”重复征收不仅阻碍第三产业发展，同时也不利于我国税制进一步的完善。随着营业税纳入增值税范围的呼声越来越高，日前财政部表示，继2009 年增值税转型后，以增值税替代营业税，将成为增值税下一步改革的重点，即把目前征收营业税的现代服务行业全部纳入增值税的征收范围。这一改革是否能为中国税制的完善做出贡献已成为许多税务专家非常关心的话题。 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税首次开征是在1954年的法国，1979年我国第一次引入增值税并在5类货物试行。1984年，国务院颁布《中华人民共和国增值税条例（草案）》，对全国范围内的12类货物征收增值税。1994年中国实行税制改革，增值税的征税范围扩大到全部的货物和加工修理修配劳务，而对于其他劳务、无形资产和不动产，则征收营业税。近几年，我国正在着手进行新一轮的税制改革。2009年1月1日施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》，标志着我国的增值税由生产型向消费型的转变

（二）增值税与增值税转型

   2008年12月召开的国务院常务会议会议决定,自2009年1月1日起, 在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。这意味着中国自1994年开始采用的生产型增值税从此全面转变为国际上通用的消费型增值税。

增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税。在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人应缴纳增值税。增值税以商品和劳务为课税对象, 以增值额为税基, 被称为多环节间接税的现代形式。按照“进项税额”的扣除方式, 增值税可分为两种类型:生产型增值税和消费型增值税。生产型增值税, 指在计算增值税时不允许将外购固定资产的价款从商品和劳务的销售额中抵扣, 作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值;消费型增值税, 指允许纳税人在计算增值税时从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额, 厂商的资本投入品不算入增值额, 相当于只对消费品征税。

我国增值税从1979年开始试点, 1984年增值税制初步确立, 1994年税制改革之后增值税取代产品税成为第一大税种, 并且一直实行生产型增值税制度。2007年仅国内增值税收入就超过1.5万亿元, 约占全年税收收入的31%。

实行生产型增值税, 由于对固定资产进项扣除的限制使税基扩大, 可以保证稳定的财政收入, 而且实行生产型增值税对1994年税制改革之时我国正面临投资膨胀、经济过热问题起到一定的抑制作用。然而, 生产型增值税在实践中逐渐显露出一些问题:一是不利于降低投资税负, 影响经济增长, 生产型增值税17%的税率相当于消费型增值税23%的税率, 尤其影响企业向资本密集型和技术密集型产业及基础产业投资的积极性, 影响新技术的采用和经济结构的调整。二是增加了企业的生产成本和产品出口价格, 降低出口产品的国际竞争力。作为流通税的一种, 增值税按其本意是对企业新增加的价值征收, 而不对购进的价值征税。但由于我国实行的是生产型增值税, 与国际上广泛使用的消费型增值税相比, 不允许企业扣除购进的固定资产, 导致重复征税。三是影响我国产品在国内市场的竞争力, 由于中国对外商投资企业进口的设备有免税规定, 而内资企业购进固定资产所含税款得不到抵扣, 使内资企业在竞争中处于不利地位。四是限制了高新技术产业的发展。生产型的增值税不允许企业抵扣其购进设备所含的增值税, 这样一来技术比较先进的行业发展反而受到限制, 而这些行业正是我国下一步需要大力引导和发展的。

   增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税。从生产型增值税转为消费型增值税, 企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣, 可以消除生产型增值税制产生的重复征税因素, 降低企业设备投资的税收负担。

（三）未来研究趋势 

随着增值税转型实施时间的不断推移，增值税转型的研究成果将会越来越多，研究范围将会越来越广，研究内容将会越来越深入。根据对现有文献的总结分析，本文认为以下几方面将会成为增值税转型的在未来的研究趋势。 

第一，增值税转型在对不同行业的影响程度、对企业税负的影响、对企业固定资产投资的影响及对企业财务信息的影响四个方面的研究已经足够充分，但是增值税转型在企业经营绩效和企业价值的影响方面只有少量涉及，而这两方面对于企业来讲是非常重要的，从企业的角度出发，企业经营绩效和企业价值将会成为增值税转型的重要研究趋势。 

第二，针对现阶段研究对象仅局限于上市公司的问题，随着各项制度的不断完善，非上市公司的财务数据将更易于取得，从而使增值税转型的研究从上市公司延续要非上市公司。 

   第三，在研究方法上，针对现有理论分析和案例分析研究方法的不足以及实证分析法在其他领域的广泛运用和逐渐成熟，实证分析法将成为增值税转型研究领域的主要研究方法。

二、范文提纲

一、课题的来源

（一）简介营业税增值税的定义，历史，征收范围，税目，税率，特点及优缺点

（二）增值税转型的历史演变及其必然性

二、增值税转型对企业经营成果的影响分析

（一）增值税转型对增值税一般纳税企业经营成果的影响分析

（二）增值税转型对增值税小规模纳税企业经营成果的影响分析

（三）增值税转型对企业经营成果的影响积极意义

三、增值税转型后对企业财务指标的影响

•••（一）盈利能力指标

（二）盈利能力指标

（三）资产运营指标

（四）发展能力指标

（五）流量指标

四、总结

三、参考文献

（10篇以上）

著作：

[1]柳建启.增值税改革对上市公司企业所得税负的效应分析[J].税务研究,2011(08).

[2]赵颖.浅谈增值税转型对企业固定资产管理的影响和对策[J].财会研究,2009(01).

[3]王秀果.增值税转型问题刍议[J].税务研究,2010(12)

[4]刘东辉.增值税转型对企业的影响及其会计处理[J]. 经济师. 2010(11)

[5]梅初放.增值税转型的会计处理及其对企业产生的影响.财经界(学术版) [J]2009(12)

[6]财政部.国家税务总局.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》[EB].2008-12-15 

[7]朱建.议增值税转型对企业的影响[J].现代企业，2006

[8]杨梅.京辉.试析增值税转型对企业的影响[J].财会月刊，2008（5）

[9]周启涛.增值税转型对企业发展的影响[J].辽宁经济，2008（4）

[10]王晨.论增值税转型对企业的影响[J].现代商贸工业，2008（6）