财务报表舞弊财务信息失真及盈余管理--以广厦（银川）实业股份有限公司为例_开题报告

国内现状财务报表舞弊动机陆剑桥（2002）选择了在上交上市的22家亏损公司为研究样本，亏损公司在首次出现亏损前一年度，为了使公司出现账面亏损的时间向后递延，以尽量推迟面临因亏损而可能被管制的困境，采取了明显的能调增收益的应急会计处理；当公司在不得不报出亏损的情况下，又想法设法尽可能避免出现连续3奶奶亏损，从而导致这些公司在出现亏损1年或2年内采取明显调增收益的应计会计处理，以实现账面上的扭3亏为盈。

国外研究现状KinneyandMcDanie(1989)、Person(1995)研究认为财务困境是企业舞弊的主要原因。Beasley（1996，1999）、McMuiien（1996）等研究认为董事会特别是外部董事会2的一些特征对财务报告舞弊有重要影响。Mulford（2002）系统介绍了美国上市公司“财务数字游戏”的总体状况、美国证监会采取的相应措施，对各类创造性会计手法进行了归纳，并给出了相应的识别方法，特别是对财务界人士进行了调查了解，第一次较为系统的取得了会计理论研究员、企业财务主管、证券分析师、注册会计师、MBA学生以及债权人对会计准则运用中的弹性、企业盈余管理行为的滥用、如何发现盈余管理行为、以及盈余管理行为到时有意还是有害等问题的看法。Schilit（2002）再结合研究近年来会计丑闻案例的基础上，总结了公司的会计欺诈行为，并将其分为七大类、30种具体手段。

二、范文提纲

引言：

自改革开放以来，我国的经济如破竹之势，发展迅速。在这迅猛发展的背后，各方矛盾突出，例如就业难，人口多等一系列的问题。而一些中小型企业正好可以解决这方面的问题。同时，以“资金”作为血液的一系列问题也随之衍生而成。

以海外资本市场为例，美国世通、施乐等全球知名上市公司纷纷卷入财务报表舞弊丑闻之中，无法自拔。而一向以“走出去”为治国方针的我国，这次竟然也不甘示弱接连被爆出会计造假，震惊全国。

古语有云：“财赋者，邦国之本，如生人之喉命，天下治乱轻重系焉。”正如“财政”二字，有“财”是有“政”的前提与基础。而现今，财务报表舞弊、财务信息失真等等问题，犹如雨后春笋，在这样的背景下，对财务报表舞弊、财务信息失真等行为进行研究，并探寻解决之路，已成为了当务之急。

财务报表舞弊是为了欺骗报告使用者从而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略。对财务报告据以编制的会计记录或凭证文件进行操纵、伪造或更改；对财务报告的交易、事项或其余重要信息的错误提供或有意忽略；与数量、分类、提供方式或披露方式有关的会计原则的有意误用都属于财务报表舞弊。财务报表舞弊行为严重威胁市场参与者对财务信息的信心;估计花费公司重大资金;以及这一行为被认为是不可接受的、非法的企业行为。进行财务报表舞弊行为的机会增加，使公司的控制结构削弱，公司的治理变得不那么有效，也恶化了其审计职能的质量。

其中以知名企业广厦（银川）实业股份有限公司为例。 广夏（银川）实业股份有限公司（简称银广夏，深圳股票交易所代码0557）创造了令人瞠目的业绩和股价神话。

根据银广夏1999年年报，银广夏的每股盈利当年达到前所未有的0.51元；其股价则先知先觉，从1999年12月30日的13.97元启动，一路狂升，至2000年4月19日涨至35.83元。次日实施了优厚的分红方案10转赠10后，即进入填权行情，于2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合为除权前的价格75.98元，较一年前启动时的价位上涨440％，较之于1999年“5·19行情”发动前，则上涨了8倍多；2000年全年涨幅高居深沪两市第二；2000年年报披露的业绩再创“奇迹”，在股本扩大一倍基础上，每股收益攀升至0.827元。

“奇迹”并未到此为止。2001年3月1日，银广夏发布公告，称与德国诚信公司（Fidelity Trading GmBH）签订连续三年总金额为60亿元的萃取产品订货总协议。仅仅依此合同推算，2001年银广夏每股收益就将达到2至3元！在更早些时候，银广夏董事局主席张吉生预测，未来三年内每年业绩连续翻番“不成问题”。

2001年8月初，著名的《财经》杂志披露了银广夏虚构利润的问题，它犹如一颗重磅炸弹，极大地撼动了其曾经号称坚固无比的地基：9月10日复牌后曾连续15个月跌停，后经一段时间平盘震荡后，又再次大幅下挫，截止11月19日，股价已从8月2日停牌前的30.79元跌至4.24元，跌幅高达86.33％，从而创造了中国股市连续跌停天数和短期跌幅最高的记录。

银广夏公司违法违规的案件表明，个别上市公司和证券中介机构无视国家的法律、法规，为牟取经济利益，弄虚作假甚至以身试法，严重损害了广大投资者的利益，影响了证券市场的健康发展，必须依法严惩，以儆效尤。各地区、各部门要从此案件中吸取深刻教训，采取切实有效措施，防止此类问题的再度发生。要严格遵守国家证券法律、法规，按照党中央、国务院的统一部署，努力防范和化解市场风险，绝不能为了局部利益，包庇和纵容弄虚作假等违法违规行为。证券经营机构和中介组织必须以诚实信用为己任，勤勉尽责，恪尽职守，依法经营。证券监管部门要按照“法制、监管、自律、规范”的方针，进一步加大对证券市场的监管力度，铁面无私，秉公执法，切实加强对上市公司的审查和信息披露的监管，努力创造和维护"公开、公平、公正"的市场环境，促进证券市场的健康发展。

除此以外，还有一些现象值得我们思考。公司不论本身底子如何，发展前景如何，为了获得宝贵的"壳"资源，都要把公司装扮得不但能满足有关法律、法规规定的上市条件，而且要在众多拟上市公司的竞争中脱颖而出，顺利过关。中国证监会采用的发行审批制以及形式审查制度，无形中鼓励了这种包装上市的行为。中国证监会对上市公司的审查应加大力度，确保投资者的权益。同时建立和完善相应的法律法规是当务之急。

财务报表舞弊，财务信息失真及盈余管理的理论概念

造成财务报表舞弊，财务信息失真及盈余管理的原因

财务报表舞弊，财务信息失真及盈余管理对公司的弊端

对避免财务报表舞弊，财务信息失真及盈余管理的思考

对公司财务报表舞弊，财务信息失真及盈余管理的建议

三、参考文献

陈少华，2003，防范企业会计信息五笔的综合对策研究，中国财政

[2]李爽，吴溪，2005，舞弊检查，中国财政出版社

[3]注册会计师准则，2006

[4]张利民，陈小林，虚假财政报告现状，中国注册会计师，2003年第5期第15-17页

[5]狄文秋，2004，利用会计报表来识别会计舞弊的审计技巧，中国审计

[6]王建新，2004，上司公司管理的舞弊类型及审计方法，财会研究

[7]财政部注册会计师考试委员办公室，会计，北京:中国财政经济出版社

[8]陈汉文，证券市场与会计监督， 北京:中国财政经济出版社，2011

[9]陈小悦，肖星，过晓艳，配股权与利润操纵，经济研究，2010

[10]陈致平，企业盈余管理动因分析，中国财经报，2011