论作业成本法在中小企业中的应用_开题报告

（一）国内研究现状

从现有资料来看，我国对ABC进行介绍开始于1988年，总体来说相关研究还不够全面。可以概述为以下几方面内容：

针对于作业成本法理论的研究：刘芳在（2008年）在《浅析传统成本法与作业成本法的区别与联系》对作业成本法的定义及组成进行了介绍，认为ABC成本法是根据事物的经济 、技术等方面的主要特征，运用数理统计方法，进行统计、排列和分析，抓住主要矛盾，分清重点与一般，从而有区别地采取管理方式的一种定量管理方法。作业成本法的指导思想是：“成本对象消耗作业，作业消耗资源”。作业成本法把直接成本和间接成本（包括期间费用）作为产品（服务）消耗作业的成本同等地对待，拓宽了成本的计算范围，使计算出来的产品（服务）成本更准确真实。著名管理会计专家、厦门大学余绪缨教授为代表的一批管理会计学者对作业成本法的机理进行了系统的介绍，在推进作业成本管理理论与方法在我国的研究方面做出了开拓性的贡献，取得了显著的成效。

作业成本法适用范围研究：林斌、刘运国、谭光明、张玉虎在财政部重点会计课题《管理会计应用与发展的典型案例研究》中，通过对我国铁路运输业应用作业成本法的案例进行调查分析，发现作业成本法不仅仅适用于制造业，也适用于运输等非制造业，该课题是国内最早对铁路运输业运用作业成本法的研究，在拓展作业成本法运用范围上具有一定程度的创新，在丰富作业成本法实际运用上具有重大意义。宁亚平在《作业成本法适用条件调查研究》中对作业成本法的适用条件进行了分析，研究表明,采用作业成本法有三个决定因素:产品差异性、间接成本重要性和市场竞争性。这三个因素构成了采用作业成本法的充分必要条件。具备上述三个条件的企业采用作业成本法最具有成本效益。 

作业成本法应用现状研究：孙慧敏，孙海涛（2011）分析了作业成本法之所以在我国企业未能广泛应用，是企业自身的限制性因素和中国社会环境两个方面的原因即内因和外因共同作用的结果。但随着作业成本法不断完善与创新以及中国社会的发展，作业成本法将在越来越多的企业发挥作用。胡宁在《基于作业成本法的A企业成本控制研究》中认为，企业只有在准确核算各类产品成本的基础上才能进行有效的成本控制和管理,对症下药,解决企业生产环节上的成本控制漏洞问题。针对汽车零部件企业的特点，论述了作业成本法在A企业中实施的合宜性和可靠性,说明以作业成本法为基础的成本核算体系在精确核算各类产品成本方面相比于传统的简单成本核算更有优势。

（二）国外研究现状

作业成本法理论研究：20世纪80年代初，美国大批的会计学者开始对传统成本会计系统的有用性进行了深刻的反思，其中约翰逊和卡普兰于1987年发表的《相关性消失：管理会计的兴衰》提出：“努力开发新的具有相关性的管理会计系统已成为当务之急”。1984年，美国哈佛大学商学院的罗宾·库拍(Robin Cooper)和罗伯特·卡普兰(Robert Kaplan)两位教授在前人的基础上对作业成本计算进行了深入的理论和应用研究，系统、全面提出了作业成本法。哈佛大学学者卡普兰(Robert S.kapkn)对作业成本法作了深入研宄,形成了系统化的成本管理理论,被认为是作业成本法的集大成者。他在发表的著作《管理会计相关性消失》中指出,传统管理会计的相关性正在迅速下降,在现代工业生产中的适用性已经大大降低。为此他提出一种全新的管理会计方法,即作业成本法,并对作业成本法的原理、计算方法、适用性等作了系统化阐述。他提出ABC的基本原理是产品耗用作业,作业耗用资源。托布斯又发表《作业成本计算和投入产出会计》和《服务与决策的作业成本计算一决策有用框架中的成本会计》等著作,提出了一系列作业成本观念,对ABC作了更为深入的研究。他在文中指出,研宄作业会计应首先明确有关概念,如作业、成本、会计目标等。在此基础上,应关注产品过程中对作业活动和资源的消耗,把作业作为成本核算的对象。

作业成本法应用研究：柯克·马特森(KirkMatteson)认为建筑企业应用作业成木法,能帮助企业在经营过程中更清晰的核算成本,确定企业发展方向,进行科学决策,为企业在述筑行业赢得竞争优势提供基础性保障。Frank L.A.van dr Zon, DickA. van Damme详细论证了作业成本法,在企业战略决策中应用的作用,为建筑行业企业决策问题的发展提供参考。永佑·金和格伦·巴拉德(Yong-Woo Kim and Glenn Ballard)对作业成本法在制造业的运用进行分析讨论,论证了其在建筑行业应用的可行性,并通过列举建筑公司在工程项目建设过程中应用作业成本法的具体情况,以实例证明,作业成本法相较传统的基于资源进行成本计算的方法,更能准确详细的反映企业成本变动情况。

研究方向

    从当前国内外有关作业成本法的研究文献可知，有关作业成本法研究方向主要集中在以下三个层面：作业成本法内涵、特点等理论基础知识：作业成本法在由企业成本核算中的适用条件及范围；作业成本法在企业中的应用现状，即存在的问题及主要应对措施，这是当前有关作业成本法研究的总体方向。

进展情况

作业成本法在中小企业应用中具有一定优势，能够为企业节约成本，提高企业经济效益。目前有关作业成本法研究主要是相关理论知识、应用实际及现状的分析。但是从当前研究现状及企业应用实践来看，但是具体应用对策方面还不够全面，这是将来中小企业作业成本法应用的研究发展方向。

存在问题

     从以上文献资料可知，当前有关作业成本法及其在中小企业中的应用研究还不够深入、具体，对中小企业发展缺乏实际性的指导意义，这是当前研究存在的主要问题，需要在将来的研究中不断完善。

二、范文提纲

一、作业成本法原理

（一）作业成本法内涵

（二）作业成本法特点

二、作业成本法在中小企业应用的必要性

（一）有助于提高企业成本控制意识

（二）有助于提高企业成本计算准确性

（三）有助于改进预算控制，提高企业战略决策水平

三、作业成本法在中小企业中的应用

（一）存在问题

1、管理观念和手段的落后

2、相关人员支持力度不够

3、激励机制不够合理

4、投入成本高，风险大

5、企业的技术环境尚未成熟

（二）完善方法及思路

1、更新管理观念与手段，健全作业成本管理体系

2、加强专业人员培养，提高技术水平

3、完善业绩激励与评价系统

4、坚持成本效益原则，逐步推广

5、鼓励全员参与实施作业成本系统

三、参考文献

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