将公允价值理念运用于财务会计中的必要性_开题报告

文献综述

（一）国内公允价值研究

我国在新的企业会计准则中也对公允价值做出了定义：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。也就是说，公允价值是指一项资产或负债在自愿双方之间现行交易时，不是强迫销售所达成的购买、销售或结算的金额。其最大的特征就是来自于公平交易的市场，是参与市场交易的理智双方充分考虑了市场的信息后所达成的共识。公允价值计量的研究包括了盈余管理、会计稳健性。

盈余管理中包括投资性房地产，在现实生活中影响房地产市价的因素较多，公司管理当局可以利用这一缺陷操纵公允价值，进行盈余管理；债务重组是将债务重组的损失和收益都计入当期损益，一些公司便可利用债务重组进行盈余管理。

公允价值计量中大量估计因素的使用，加大了企业利用关联关系进行盈余管理的可能性。这一研究的价值在于引入公允价值提高会计信息的相关性和可靠性，抵制任何的利润操纵行为，但是由于我国处在经济转型、制度不完善的背景下，企业对公允价值的确定更多的是依赖于专业的会计人员或机构使用估值技术获得，主观性强。

公允价值的计量对会计稳健性的影响在于市场报价均有不确定性，会受到市场环境、投资预期、资金现状等诸多因素的影响，致使报价存在一定范围内的波动。同时在报价发生巨大浮动时，基于公允价值计量的资产价值同理会发生较大范围的上涨或下降；另一方面，实行新准则公允价值能够在一定程度给企业带来好处即提升企业的收益或利润。不足的地方在于公允价值估计性。公允价值本身存在一个最大的困难就是做到资产负债价值估计的公平。

公允价值计量在运用中存在的问题：（1）会计信息质量的可靠性难以保证。可靠性和相关性作为财务会计信息两个最重要的质量特征，其中公允价值信息的相关性已经得到了普遍认可，而其所提供会计信息的可靠程度则受到很大质疑，原因就在于在公允价值的确认中一定程度上运用到了估价技术；（2）公允价值计量背离财务会计本质按照公允价值计量资产、负债时，往往很难在市场上找到同类或类似资产负债的参考价格，即使找到，由于时空等诸多因素的限制，也造成很多的不确定性，导致公允价值计量在实际操作中难以实现；（3）可能为企业提供利润操纵空间公允价值计量模式具有较强的主观性，在一定程度上要依靠人们的主观判断。（4）若盲目运用公允价值计量资产和收益，计量的结果就变得不那么可靠，也给企业操纵利润空间留下了可能。

（二）国外公允价值研究

公允价值会计肇始于上世纪80年代美国储蓄和房屋贷款危机。80年代，美国2000多家金融机构因从事金融工具交易而陷入财务困境，但建立在历史成本计量模式上的财务报告在这些金融机构陷入财务危机之前，往往还显示“良好”的经营业绩和“健康”的财务状况。历史成本计量使大量参与金融工具交易的企业、机构的财务报表的信息失去透明性、相关性。以美国为代表的会计准则制定机构迅速反应，FASB于1984首次将公允价值运用于金融工具会计并发布了FAS80（远期合同会计）。在日新月异的社会，公允价值才是最能体现公司财务状况的计量方法，尤其适用于金融衍生产品。公允价值计量方法会使危机更快地得到暴露，让投资者尽快看到真相。

不足之处在于公允价值计量的顺周期性，即经济繁荣，市场高涨时，容易造成相关金融产品的高估，从而公允价值会计成为金融泡沫的发生器；反之，经济衰退，市场低迷时，容易造成相关金融产品低估，从而公允价值会计成为金融危机的助推器。二是公允价值计量带来的估值风险。主要是指责当金融工具缺乏活跃交易市场时，由于流动性极低，不存在市场交易价格和类似市场价格，需要借助各种模型来估计其公允价值，模型选择具有随意性，而不同模型所设置变量（利率、风险系数、相关性、信用基差）又带有较强的主观性，因而相关金融产品的公允价值缺乏客观性与可靠性。

B. 范文提纲格式

一、公允价值的概述

（一）公允价值的内涵

（二）公允价值的来源

（三）公允价值的主要特点

二、公允价值的确认方式

（一）市场法

（二）成本法

三、将公允价值引入到企业的必要性

（一）提升企业经营业绩

（二）维护企业实务资本

（三）提高会计决策的质量

四、财务会计中公允价值应用

（一）财务会计中公允价值应用现状

（二）财务会计中公允价值应用的问题

五、在财务会计中公允价值的应用策略

（一）立足企业实际，构建完善的公允价值应用体系

（二）结合企业经营，提升财务人员的工作水平

六、总结

C. 参考文献

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