分析企业公司内部控制与审计_开题报告

内部控制审计研究现状

（1）国内研究现状

我国对内部控制审计的研究大体开始于20世纪80年代中期。1996年财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》，首次提出内部控制审计概念。安然事件之后，人们慢慢认识到财务报表审计不足以对内部控制发表意见，因此内部控制审计逐渐发展起来，为了规范注册会计师内部控制审计业务，财政部制定《企业内部控制审计指引》，阐明了什么是内部控制审计、如何执行内部控制审计工作等问题，要求注册会计师对企业内部控制设计和运行的有效性进行审计或鉴证。

中国由于实行市场经济时间不长，企业刚刚认识到内部控制审计的重要性，对内部控制审计的研究和实践正处于摸索阶段，内控审计思想散见于各部门、各组织的相关文件中，呈现出比较混乱的局面。  

（一）企业内部控制审计机构建立模式不合理

（二）内部控制审计法规体系及管理制度不健全

（三）缺乏统一的内部控制鉴证标准和规范

（四）审计方法落后且经营管理者对审计认识不足

总体上说，中国企业的内部控制较为落后，与西方发达国家企业相比不仅体系不健全，“内部人控制”比较严重，更甚的还在内部控制基本观念上，认为内部控制只是一大堆制度，没有将内部控制当作企业运作必要的、相互间紧密联系的系统，没有将企业运营融入这个系统中。

（2）国外研究现状

国外对内部控制审计较早的研究主要针对内部审计领域，1936年，美国注册会计师协会首次提出了审计师在制定审计程序时，应考虑将企业的内部牵制和控制作为审查对象。1978年，美国柯恩委员会建议企业管理当局在披露财务报告时，要提交一份关于内部控制系统的评价报告，说明管理当局对公司会计系统及其控制的评估，包括对控制系统固有限制及公司对独立注册会计师认定的重大缺陷做出反应的描述，并要求独立注册会计师对该报告进行证明。2001年以来，在美国连续爆发的安然、施乐等公司的财务丑闻，一下子集中暴露了美国上市公司的内部控制存在着严重的缺陷而内部审计作为公司治理结构和内部控制机制的重要组成部分，也同样开始倍受重视。各国相继出台相关法律规范指引内部控制审计活动的开展 。2002年，美国国会通过并颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》，该法案为上市公司规定了一个内部控制的评价和报告体系，以提高内部控制的有效性，加强内部控制信息的透明度。不仅强化了财务报告内部控制有效陸和公司治理层、管理层责任的规定．而且明确要求注册刽十师对出具内部控制审计报告，从而第一次将内部控制审计确立为注册会计师的一项法定业务，对世界各国产生深远影响。

B. 范文提纲格式

引言：简述内部控制与审计的背景趋势

一、内部控制与审计的概述

（一）内部控制与审计的含义

（二）内部控制与审计的研究现状

（三）内部控制与审计的重要性

二、目前内部控制与审计存在的缺点

（一）企业内部控制审计机构建立模式不合理

（二）内部控制审计法规体系及管理制度不健全

（三）缺乏统一的内部控制鉴证标准和规范

（四）审计方法落后且经营管理者对审计认识不足

三、如何加强企业内部控制与审计

（一）有效优化财务会计人员的素质结构，培养审计人才、提高审计人员职业意识

（二）建立有效的内部管理机制

（三）完善内部控制监督机制

（四）合理规划预算和审计工作的内容

（五）创新内部控制审计方法、规范审计程序

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