新会计准则下上市公司粉饰财务报表分析_开题报告

A. 文献综述

一、国内研究现状

我国学者对于财务粉饰的研究集中于成因分析、影响分析及治理对策分析这几个方面，分类论述如下：

（1）例如粉饰行为的成因分析有：财务报表粉饰问题的研究主要集中会计基础的不完善，并认为内部治理不完善是企业财务粉饰的主要成因。

例如粉饰行为的影响分析的研究有：财务报表粉饰的频频曝光,严重动摇了投资者的信心,阻碍了经济的健康发展。纵观我国资本市场的发展史,无不充斥着财务报表粉饰的丑闻。

例如粉饰行为的治理分析的研究有：管理层舞弊极易致使审计最终的失败，主要原因是因为有很大的问题出现在管理层的内部操作上，乃至与审计机构相互“联手”，因此，必须提高这方面的提防力度，尤其在审计风险这方面要特别注意。防范上市公司的财务报告粉饰问题的关键在于造就有效的财务报告供给、需求主体，为此，需要采取完善公司治理结构、提升投资者素质等诸项具体举措，需完善会计准则，健全会计制度是杜绝财务报告造假的手段，并大审计力度，尤其是在创建新的审计机制上，确立独立审计规制，削减管理层对审计的影响。

在我国会计体制不断改革的趋势下，研究并分析管理层舞弊与审计失败的干系是重中之重。当前致使审计失败的主要原由便是管理层舞弊，因此，必须将管理层舞弊与审计失败之间的关系进行正确处理。上市公司的财务和会计报表的粉饰现象作为研究基点,剖析上市公司对财务报表粉饰的现状和危害,并提出对于上市公司粉饰财务报表的治理措施,以规范我国的上市公司的经济秩序,促进我国经济的健康发展。通过全面剖析上市公司财务报表的粉饰行为,提出遏制上市公司非法的会计处理行为,有效地防范了投资者对上市公司的经营风险,为净化投资环境提供了方向。 

二、国外研究现状

1.财务粉饰原因分析

Willingham和Loebbecke（2012）分别总结了管理层舞弊是导致会计信息失真的主要因素，极易呈现审计失败，是以一定要正视管理层舞弊与审计失败之间的干系，加大加强对管理层舞弊的审计力度，尤其是要将功夫下在如何有效控制管理层方面，从而使审计工作可以快速顺利地展开。DIVESH SHARMA; PETA ALANA STEVENSON（2013）研究分析首先从解读上市公司财务报表粉饰的概念入手,对上市公司财务报表粉饰行为的具体动因、常用方法进行具体研究分析。其次针对我国上市公司财务报表粉饰问题提出防范对策,并且以绿大地财务报表粉饰事件为例进行案例分析。

2.财务粉饰对策研究

Donald（2012）等人认为对于上市公司来说，在进行审计的过程中，管理层舞弊极容易导致审计失败，因此应进一步完善审计机制，提高审计独立性。Warfield（2011）现在，管理层舞弊的状况在不断发生，应提升对管理层的看管管理，尤其应审计的力度大力提高，建立新的审计的模式。

国内外学者对会计粉饰动因、手段、识别和防范等方面进行了探讨和研究，并取得了一定的积极成果，为今后治理财务报表粉饰和如何完善会计监管制度提供了有效依据。基于概括整理国内外学者的观点，我认为这些研究具有以下特点：第一，国外学者从总经理行为、负债契约、动机等方面对财务报表粉饰做了大量研究，这对我国学者今后的研究有很大的借鉴意义。第二，我国学者对财务报表粉饰成因、动机、手段和措施等方面的研究，对我国今后财务报表粉饰防范体系的完善以及制度的更新有很大的促进作用。第三，由于我国特殊的国情和资本市场特殊的行政管理体制的原因，我国学者在研究财务报表粉饰的防范和治理时，对我国这种特殊化并没有考虑全面，提出的一些建议并非完全有效。因此，提高会计信息质量、提高企业经营的透明度、探究问题的实质、杜绝财务报表粉饰的现象依旧是学者们研究的焦点。

B. 范文提纲格式

前 言

研究背景

研究意义

财务报表粉饰理论概述

财务报表粉饰内涵

财务报表粉饰治理

二、上市公司财务报表粉饰行为的分析

（一）通过关联交易

（二） 通过掩盖交易

（三） 通过虚减支出

（四） 通过成本费用

（五） 通过资产评估

（六）通过资产重组和债务重组

（七）通过变更会计政策

三、上市公司财务报表粉饰行为的原因分析

（一）内部原因

（二）外部动因

四、千山制药机械股份有限公司财务报表粉饰行为分析

（一）公司简介

（二） 财务粉饰概况

（三）财务报表粉饰的手段

五、财务报表粉饰行为的识别

（一）是否频繁更换会计师事务所

（二）业绩是否异常波动

（三）会计政策是否变更

六、财务报表粉饰行为的防范

（一） 完善会计准则和会计制度

（二）完善公司治理结构

（三）加强监管和惩罚力度

（四）改革相关制度，拓宽融资渠道

（五）加强注册会计师审计的独立性

结 论

C. 参考文献

例如：

[1]尹芳,上市公司会计信息失真问题探究[J].湖南科技学院学报.2016(02) 

 [2]于冬梅,上市公司会计信息失真与治理对策[J].经济研究导刊.2015(03) 

[3]李秀,上市公司会计信息失真的原因及对策研究[J]. 佳木斯教育学院学报. 2016，(10)：12-13

[4]齐杰,我国上市公司会计信息披露存在的问题原因及对策[J].中国外资.2016，(15)：15-16

 [5]吴国斌,郝建辉,叶陈毅.我国上市公司会计信息失真问题与对策[J]. 企业经济. 2016，(03)：25-26

[6]单天竹,金鑫.企业纳税舞弊行为及其审计研究[J].商场现代化.2015(07)：41-42

[7]胡雅纯,浅析防范企业会计信息舞弊[J].现代商业.2015(07)：35-36

 [8]张进波.上市公司财务报表粉饰与治理对策[J].财会学习,2017(17):60+62.

[9] Lance Davis,Douglass North.Institutional Change and American Economic Growth: A First Step Towards a Theory of Institutional Innovation.The Journal of Economic History.2012 

[10]John.A.Byme,Louis.Lavelle.Accounting scandals.The Journal of Finance.2012