营改增对服务业的影响及应对措施-开题报告-文献综述-参考文献

20世纪初，增值税首先在法国付诸实践，目前全世界170多个国家和地区都在使用。我国1984年正式引入增值税制度，1994年税制改革后成为第一大税种，推动了加工制造业为主的第二产业发展。2009年，为应对国际金融危机，我国全面实施消费型增值税，2012年1月1日起，率先在上海交通运输业和部分现代服务也开展营业税改征增值税试点，随着时间的推进逐步扩大试点范围至2013年8月1日推广至全国，预计2015年全面完成“营改增”。 在改革的大背景下，我过实行了营业税改征增值税的税制改革。在现实中，这项税制改革对企业税收产生了深刻影响，主要体现在企业经营架构和企业税负两个方面。过于2012年在上海开展了试点工作，试点结果显示，对不同类型的企业，营业税改增值税会产生不同的影响。在营改增过程中，虽然营改增带来很多好处，但是也带来了很多问题，现代服务业是营业税的纳税范围，本文就营改增给服务业带来的有利影响和不利影响展开论述。

营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。增值税，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。而“营改增”是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。

国内研究现状

 “营改增”增值税税率调整影响企业税负变化的研究中，解瑁（2012）认为“营改增”能有效避免重复征税现象，缓解大部分企业浮水压力大、经营生产税务成本高的问题。

安体富、张新（2012）认为，“营改增”对文化产业有明显推动作用，但税收激励无法起到实质作用，会削弱改革力度。

张丹认为在长期趋势向下，大多数企业税负减轻，在改革刚起步的短期内，企业税负有较大幅度的增长。从国际上看，增值税是一个与经济全球化相适应的税种，进行营业税改征增值税是一种国际化的趋势。

李克强总理：“营改增”推进中国产业层次走向中高端。新华网北京8月2日电(邱小敏)2013年8月开始，“营改增”试点的范围继续扩大：交通运输行业与部分现代化的服务行业将会推广到全国范围之内。“营改增”的进一步提速，充分体现决策层准确把握宏观经济的政策框架，适时推进财税体制改革，加快推动中国经济转型升级的决心。就像李克强总理所说：“营改增”可以促进制造业的升级，加快服务业的发展速度。利用连接--_产业增值税链条的方式，可以推进工业领域的专业化分工，强化研究与营销，让企业的结构自“橄榄型”逐渐转化成“哑铃型”，产业层次逐渐上移。

（二）国外研究现状

Reugebrink(1997)认为，“增值税能在全范围内抵扣，即在应纳的商品和劳务交易活动中，所有由供应商收取的税款都可以抵扣。因此在中间商品、资本投资、劳务服务、进口货物及股票市场等领域都可能发生增值税的抵扣”。Reugebrink提出的“全范围内抵扣”为全面实行增值提出了理论依据。

泰特(1992)比较了各国增值税制度及执行结果后认为，“增值税包含从生产到零售各个环节更加可取”。泰勒的理论为电信业实施“营改增”的必要性与可行性提供了理论帮助。

Conssen指出，“服务很难与商品相区别，更好的方法是对服务全面征税，而不是选择性征税”。他主要考察了中国对服务征税的情况，认为应采用综合法对所有的服务征收增值税，实行全面的增值税制度。

范文提纲

引言：营改增对服务业的影响

一、营业税、增值税的概念

（一）、营业税的概念

（二）、增值税的概念

二、营业税改增值税的原因

（一）、增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条

（二）、减轻企业负担，促进中小企业的发展，促进我过经济发展转型

（三）打破不同行业因征收税种不同而行程的不公平课税格局

三、我国“营改增”试点情况

四、营业税改增值税对服务业的影响

（一）、营业税改增值税对服务业的有利影响

（二）、营业税改增值税对服务业的不利影响

五、针对营业税改增值税对服务业不利影响分析

（一）国外先进经验

（二）“营改增”试点出现问题分析

六、针对“营改增”对服务业不利影响采取的措施建议

（一）、要扩大服务业进项税可抵扣范围

（二）、完善配套设施

（三）、扩大“营改增”政策的实施范围

（四）、服务企业积极开展“营改增”政策的培训工作

三、参考文献

[1]关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业.中华人民共和国财政部.2012-08-3

[2]古建芹，刘大帅，张丽微.增值税与营业税合并的现实思考——以生产性服务业发展为例[J].财政研究，2012（04）.[3]刘东辉.试论营业税改征增值税对不同行业的影响。[J].经济师,2012,（5）. [4]吴丹彤，李学东，丁建伟.营业税改征增值税对企业的影响[J].会计之友，2012（22）. [5]财政部.国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问.国家税务总局.2012-08-3

[6]陶斯捷.交通运输行业营业税改增值税对企业的影响[J].财经界（学术版），2012（9）.[7]“营改增”半年 上海少收44.5亿.新华网.2012-09-28[8]营改增：试点企业面临的机遇与挑战.北京华税律师事务所.2012-08-3

[9]财政部，国家税务总局.关于铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知.财税[2013]106号,2013-12-12.

[10]Benedetto Sandra,Rosenberg Sharoni.VAT reform on exempted services.International Tax Review,2013;2