浅析企业税务会计的建立和应用——以丽水市为例_开题报告

（一）国外研究现状

1、美国是世界上第一大经济实体，它具备发达的经济,完善的各项规章制度，对其他国家的经济发展都具有参考意义，因此这里选取美国税务会计进行分析比较。美国税务会计是典型的财税分离模式，这种模式强调以债权人，投资人的利益为导向。税法对纳税人的财务会计所反映的收入、成本、费用及收益的确定不产生直接的影响。各会计要素的确认、计量、记录等都遵循财务会计准则进行核算。期末如果会计销售、会计收益与纳税销售、纳税所得不一致，再依照税法的规定予以调整,计算纳税所得。该模式优点主要表现在以下三个方面：（1）财务会计按照会计准则对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等要素进行确认、计量，使财务报表更加真实地反映纳税人的财务状况、经营成果。税务会计则在此基础上调整确认纳税销售、纳税所得，使之符合税法地要求。（2）有助于不断完善会计准则。财务会计的账务处理可以不受税法规定的制约，而按一般会计准则、要素确认和计量的标准，报表编制要求进行，从而使会计准则随着社会经济的发展而得到不断的修订和完善。（3）有助于不断完善税务会计体系。税务会计依照税法的规定详细列明调整项目，编制税务报表，促成税务会计的形成，并使之不断的完善，以适应纳税活动的要求。在此模式形成优点的同时，也不可避免的存在缺陷，主要表现在导致会计销售、会计收益与纳税销售，纳税所得不一致，计算应纳税款时，要进行一系列复杂的调整。

2、法国税务会计模式是典型的财税合一的模式，不允许财务会计与税务会计差异的存在，财务会计被认为是面向税务的会计，税务当局是法定的会计信息使用者，税法对会计提出明确的要求，会计准则与税法的要求一致，企业对会计事项的处理严格按照税法的规定进行。法国税务会计以税收为导向，突出特点是为政府税收管理提供便利，克服了美国税务会计模式的缺点，会计销售、收益与纳税销售、所得一致，省去了一系列复杂的调整，到期计税时，可直接根据财务报表所确定的计税依据计算应纳税款，强调政府对企业以及企业会计的管理和控制。

3、作为邻邦国家，相近的文化渊源、意识形态使得日本的经济发展方式、法律规章制度的制定，更具有参考意义。日本的税务会计模式既不像美国那样财税分离，也不像法国那样是典型的财税合一，有其自身的特点：具体表现为依据税收法则对财务会计进行协调的会计，也就是说税务会计是一种纳税调整会计方法体系。日本税务会计以企业为导向，兼有美国和法国两种模式的特点，避免了单一模式的不足，更具有实用性。日本模式的特点是这种会计模式强调会计为企业管理服务，其财务会计准则制定的宗旨就是要促进企业会计方法的统一，并希望以此吸引国外资金，促进企业管理水平提高，公平税负。日本的财务会计报告体系在商法的要求下面向债权人，在证券交易法的要求下面向投资者，在税法的要求下面向税务机关，所以企业应税收益与会计收益必须一致。这样税务会计表现为依据税法对商法和证券交易法规的财务会计进行调整的会计。

（二）国内研究现状

实际上在国外许多国家的会计学体系中，税务会计已经发展成为其中的一个重要分支，与财务会计、管理会计共同构成会计学科体系的三大分支，且有关税务会计的理论及技术方法也己相当完善。税收作为一种企业的社会经济活动，也同样需要作为“商业语言”的会计进行核算和反映。目前，在我国税务会计制度尚未建设起来的阶段，所有的税务会计处理的规定都散落在各项税收制度中，未能从税制体系建设的角度来加以梳理和规范。同时又由于我国会计制度改革进展较快，而税务会计的发展难以同步，因此会计在税务中完善征收管理的作用难以有效发挥。税收征缴本质上是以经济社会发展和财政支出为基础，税务呈报的目的是为了反映特定水平的收入，收益或者为了刺激一定的社会行为。处于主导地位的财政政策和经济政策在各期会经常发生变化，从而导致同一经济事项在不同的时期会产生不同的税务结果。与此同时，税务会计信息的一个重要使用者是税务征管机关，其所关心的是某一经济事项所应缴纳的税款是否被正确、及时、合法的计算出来。正是由于税务呈报目的的特殊性，使得具有相同经济实质但形式不同的两个经济事项可能会有不同的税务后果，这也为企业的节税筹划行为提供了发展空间。因此，为了税务目的而对某一经济事项所作的报告可能与财务会计所要求的系统而理性呈报方式存在着很大的差别。于是，税务会计便有了其存在和发展的空间。满足国家税收的需要，协调税法和会计准则的关系，正是税务会计的使命所在。

二、范文提纲

一、绪论

（一）问题的提出

1．选题背景

2．选题的目的和意义

（二）国内外研究综述

1．国外研究现状

2．国内研究现状

3．相关研究述评

（三）研究思路及方法

1．研究思路

2．研究方法

（四）主要创新和不足

二、主要概念

（一）税务会计的产生及概念

（二）税务会计的主要特点

（三）税务会计与财务会计的联系与区别

三、丽水市企业税务会计建立和应用的现状

（一）税收征管与会计核算管理不同步

（二）缺乏统一的核算文本

（三）税务机关对会计核算人员缺乏有效的监督

四、丽水市企业税务会计发展存在的问题

（一）税务会计与财务会计矛盾突出

（二）缺乏统一规范的税务会计体系

（三）税务会计不受企业重视

（四）税收法规与会计制度的问题

（五）税务会计人才不足

五、企业税务会计发展问题对策分析

（一）税务会计与财务会计“适度分离”

（二）完善税务会计体系

（三）加快税务会计制度建设步伐

（四）协调税收法规与会计制度

（五）加强税务会计人才培养

三、参考文献

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