中职学校内部控制制度研究-开题报告-文献综述-参考文献

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

（一）国外研究现状

1949年，美国会计师协会的审计程序委员会发表了一份题为《内部控制—协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的必要性》的专题报告，首次对内部控制做出了较权威的认定。1985年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，旨在探讨财务报告中舞弊产生的原因，并寻找解决之道。两年后，基于该委员会的建议，其赞助机构成立COSO委员会，专门研究内部控制问题。1992年6月，COSO委员会公布了题为《内部控制—整体框架》的报告，将内部控制分为五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。2004年9月，通过总结“安然”事件带来的经验教训，以及《萨班斯—奥克斯利法案》精神，COSO提出了八要素：内部环境、目标制定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督企业风险管理规范，进一步优化了内部控制理论，标志着内部控制理论走向成熟。

（二）国内研究现状

在我国，内部控制的发展可以分为古代和现代两个阶段，古代内部控制制度始于西周，美国史学家迈克尔.查特菲乐德在其著作《会计思想史》中说：“在内部控制、预算和审计程序方面,周代在古代世界是无与伦比的。”《周礼》中有记载，西周时期的内部牵制包括：财物分管，也就是在天官冢宰之下分设大府、王府、内府、外府、职币等机构，分开管王朝的财物；分职核算，也就是会计记账人员、收入核算、支出核算，以及实物保管，分别由不同官员实施；内部稽核，也就是宰夫行使稽核职权，负责组织对财物保管部门年度、月度、旬度的财物出入和经济收支情况进行具体全面的稽核，这可以作为确定官吏政绩优劣的依据。古代内部控制讲的是内控思想，强调牵制，而现代内部控制除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理等方针。强调重视风险评估、信息沟通的控制作用。作为国内外最权威的内部控制理论—COSO报告，将内部控制内容划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通及监督等五个要素。十一届三中全会确立了改革开放的总方针，市场经济给企业以自主发展的空间，蕴含着内部控控制机制。1986年，财政部颁发《会计基础工作规范》，其中对内部控制做了明确的规定，开始把控制环境作为一项重要内容与会计制度、控制程序一起纳入内部控制结构中。从20世纪90年代起，我国政府加大对企业内部控制的推动力度，先后颁布了若干指导性文件，1996年财政部发布的《独立审计具体准则第9号—内部控制审计风险》，1997年，中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》。1999年10月颁布的《会计法》明确提出各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，并作了不相容职位互相分离等若干具体规定。2001年6月，财政部发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》以统驭和指导内部会计控制具体规范的制定，并随后陆续制定了若干具体规范。2006年，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会。2007年，财政部发布了《企业内部控制基本规范》，并陆续发布了具体规范和相关配套指引，专门用于指导企业内部控制建设。2008年，五部委联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》。在企业部门内部控制走向成熟的同时，行政事业单位内部控制也逐渐发展完善。我国行政事业单位内部控制建设才有比较明确的法规依据。2012年，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范》，标志着我国行政事业单位内部控制建设又到了一个新的起点。

目前，我国正进入由“中国制造”向“中国创造”产业转型的关键时期，满足经济社会对高素质劳动者和技能型人才的需求。党中央、国务院高度重视职业教育，特别是自2005年以来，国家在加快发展职业教育方面出台了一系列“尚方宝剑”，不断完善职业教育投入政策。教育部、国家统计局、财政部联合发布的2013年全国教育经费执行情况统计公告显示，根据统计公告，在生均经费方面，全国中等职业学校的教育生均公共财政预算教育事业费支出、公用经费支出增幅分别为16.14%、20.18%，均领先小学、初中、高中和高等学校的相应增幅。随着中职教育经费投入的不断增加，建立健全中职学校内控制度，管好用好财政资金，提升中等职业学校的管理水平，有利于促进教育事业健康发展。​提​出​了​职​业​学​校​内​部​控​制​的​概​念​,​并​对​我​国​职​业​学​校​内​部​控​制​的​现​状​及​成​因​进​行​分​析​,​针​对​职​业​学​校​内​部​控​制​的​问​题​,​提​出​了​从​加​强​校​园​文​化​建​设​、​提​高​管​理​者​素​质​等​方​面​改​善​内​部​控​制​环​境​;​从​加​强​内​部​会​计​控​制​、​实​施​全​面​预​算​管​理​等​方​面​强​化​控​制​活​动​;​建​立​健​全​激​励​与​约​束​机​制​,​实​施​全​员​绩​效​考​核​;​重​视​风​险​管​理​等​措​施​。

二、范文提纲

一、中职学校内控制度的现状

（一）内控环境薄弱

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（二）财务体系不健全

1、财务管理制度不健全

2、会计基础工作薄弱

3、资金使用缺乏计划性和规范性

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（三）风险管理机制不完善

（四）内部控制制度不规范、执行不力

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二、内控存在问题的原因分析

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三、中职学校内控制度的建议和对策

（一）改善控制环境

（二）强化控制活动

（三）建立激励约束机制

（四）重视风险管理

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四、结束语

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三、参考文献

[1]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].北京:会计研究,2013.

 [2]张庆龙.政府部门内部控制:框架构建与有效运行[M].北京:化工出版社,2012.

 [3]余晓林.公立学校内部控制制度的缺陷及完善措施[J]. 甘肃：财会研究, 2010.

 [4]冯铁鹰.高等学校加强内控制度建设的必要性和重点[J].陕西：西部财会.2006.

 [5]崔慧宇.关于中职学校内部控制存在的问题及措施[J].北京：财经界.2012 .

 [6]史玉红.浅析中职学校内部控制制度[J].河南：时代报告（学术版）.2012.

[7]财政部.企业内部控控制基本规范[M].北京:中国财政经济出版社.2007.

 [8]《行政事业单位内部控制研究》课题组.《行政事业单位内部控制研究》课题报告[R].2012.

 [9]张国清，李建发 . 美国联邦政府内部控制:发展及启示[R] . 第八届国际财务与会计问题研讨会—资本市场会计研究.

 [10]秦荣生 . 内部控制与审计[M] . 北京:中信出版社,2008.