建新赵氏集团有限公司财务分析-开题报告-文献综述-参考文献

文献综述

随着现代化企业制度的逐步完善以及市场竞争的不断加剧，企业管理层以及外部利益相关者越来越需要及时了解和分析企业生产经营和财务状况，并从自身利益出发对企业财务状况进行分析，以便作出正确的判断和决策。财务分析是以企业财务报告反映的财务指标为主要依据分析方法。对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，以反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势，为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务管理是企业内部管理的重要组成部分，而财务分析则在企业的财务管理中又起着举足轻重的作用，强化财务管理理念、财务分析程序、财务分析方法，对于提高企业财务管理水平均具有重要意义。

1.财务报表分析的概念

纽约大学Leopold A. Bernstein（2012）把财务报表分析定义为：对企业的财务状况和成果进行的分析，通常包括对企业投资收益、盈利能力、短期支付能力、长期偿债能力、企业价值等进行分析与评价，从而得出对企业财务状况及成果的评价[1]。

国内学者如杜胜利、谢志华等（2008）把其定义为：财务报表分析是财务分析人员根据企业财务报告信息及相关经济信息分析企业经济活动，其目的是反映企业财务状况和经营成果、预测未来可能的业绩，以帮助信息使用人员改善经营决策[2]。

郭永春（2010）指出：财务分析是以财务报告及其相关资料为主要依据,对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析,反映企业在运营过程中的利弊得失、发展趋势,从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务分析是分析企业经济发展的有效手段,通过对企业投资收益能力、企业资金周转情况等的分析,可了解企业的发展状况和普遍存在的问题,为企业长期稳固发展提供重要依据[3]。 

过燕琴（2012）指出：财务分析是指运用一定的方法和工具对企业的财务报表或者其他相关资料等进行研究，分析企业的筹资活动、投资活动和其他经营活动，了解企业过去、现在的财务状况和经营业绩，将最终的分析结果传达给利益相关者，为其提供决策基础财务分析的内容主要包括了外部分析、内部分析和专题分析财务分析对于现在企业的经营活动有着十分重要的意义，可以有效的提高企业的财务管理和经营管理水平，它已经日益成为了企业管理活动小可缺少的一部分[4]。

从以上的定义可以看出，Leopold A. Bernstein把财务报表分析看做一个成果分析，通过各项财务指标来评价企业的财务状况；杜胜利、谢志华、郭永春、过燕琴等主要把财务报表分析定为一个判定流程，评定企业过去和现在的财务状况和经验成果，对企业未来的经营成果和业绩做出预测。

虽然说国内外学者对财务报表分析的定义不同，但可以看出其共同点都认为财务报表分析是一种技术手段，是以财务报表和企业的相关经济活动信息为载体，目的是给报表的使用者提供企业经营活动方面的相关信息，综合国内外学者的观点，可以认为财务报表分析是对企业披露和隐含信息的一个挖掘过程。

2.财务报表分析存在的问题研究

付小丽（2006）指出：报表在披露信息层面包含一定的局限性，令针对财务报表的分析很难系统化及全面化开展[5]。

陈如意（2006）指出：财务报表中的数据是分类汇总性数据，不能直接反映企业财务状况的详细情况[6]。

黄秋玲（2006）指出：第一，财务报表以历史成本为基础，未考虑到现行计价与历史计价的差别。第二，财务报表分析通常是假定报表是真实的，其真实性，要靠审计来验证，财务报表不能解决报表的真实性问题[7]。

徐建雯（2012）指出：第一，企业财务报表只能收集单个企业的财务数据信息，不能反映出同行业中其他企业的财务状况。第二，报表展示的信息存在滞后性[8]。

综上，财务报表存在的问题主要有不能反映用非货币计量的信息对企业的影响、数据是汇总性的不能详细反映财务状况、所显示的信息具有滞后性和暂时性以及报表存在真实性这五方面。

3.财务报表存在问题的原因研究

于之光,辛岩（2011）指出：加强中小企业财务分析是提升企业管理水平,增强企业核心竞争力的重要方面。目前,我国中小企业普遍存在着对财务分析认识不够、分析结果与实际运用相脱节、人员素质不高等问题。企业管理者应尽快提高对财务分析重要性的认识,建立科学的分析制度;改进分析方法,完善财务报告体系;建立有效的财务监督控制、风险预警分析体系;提高财务人员的综合素质,加强财务运作的规范化,使财务分析真正服务于企业管理,从而增强企业管理能力,保持企业竞争优势[9]。  

李雪梅（2004）指出：分析者进行财务报表分析的目的不同，分析的角度也就不同。管理人员很少全面地去分析一个企业的财务报表, 只是在感到某些方面有问题时才去了解、翻阅财务报表中相关部分的内容, 这样割裂整体容易得出错误的结论[10]。

倪桂兰(2006)指出：现行企业财务报表的分析中，主要依据相关指标进行对企业经营状况的分析，从而为企业经营管理者的决策提供合理的参考依据。然而，随着市场经济的深入发展，现有指标体系已无法全面反应真实的企业经营状况，缺乏对企业产生影响较大的非财务类指标的分析，例如市场份额指标、服务指标、产品质量、人力资源、持续盈利及潜在盈利能力等指标[11]。

Duarte Triggers(2002)认为，比率分析方法是以历史数据作为分析的基础，依据这些历史资料计算出来的财务比率所反映的财务状况与实际情况有所偏差，而这样的财务分析不宜作为判断未来经济状况的可靠依据。他正在致力于研究财务信息改进的指标，以克服比例分析方法的缺点[12]。

综上，报表存在问题的原因是由财务人员综合素质不高，分析者存在心理定势、分析目的和分析方法的不足所导致的。

4.财务报表分析的对策研究

 美国K.R.Subramanyam和John J.Wild（2009）在《Financial Statement Analysis》中分析摘录了大量的实际资料，其中既有年报,也有剪报、新闻报道,以此来证明主要观点或议题。他们分析研究多样化的小篇幅文章,提供了财务报表分析、解释相关的最新研究成果[13]。

美国学者Hall Matthew（2010）在进一步研究现代经济发展条件和市场现状后，在适应新的经济条件下，对沃尔财务状况综合比率分析做出了两点改进:一方面，根据大量实践经验，将企业的盈利能力、偿债能力、成长能力都纳入了分析体系，并按照重要性来分配比重，将评价企业各项能力的指标更合理的纳入评价分析体系;另一方面还改进了评分体系，由原来的实际数据比率指标与标准指标对比改为与本行业平均数据指标对比，在给每项指标评分时剔除了过高和过低的比率指标，来减少个别异常指标对总分造成的不合理影响[14]。

胡奕月（2011）指出坚持多元、立体的分析原则。采用多种方法,根据多项指标的变化,全面评价企业的财务状况和经营成果。如采用定量分析与定性分析相结合、动态分析和静态分析相结合等。此外，合理增加非财务类指标体系，如市场份额、产品质量及服务指标、人力资源指标及持续、潜在盈利能力指标等。当前企业财务报表分析中仅包含传统单一的财务指标，无法适应企业内部各项经济活动日趋复杂、多元化、现代化的经营发展需求，倘若合理引入非财务类指标体系则恰好能有效弥补该类方面的不足[15]。

洪晖晖(2005)指出采用现代化技术手段, 提高分析内容的容量和分析结果的时效性。财务分析主要是从计算机或网络获取数据，可以直接存取大型计算机数据，及时收集、整理、分类、统计和分析。计算机的运用使财务分析从手工操作向自动化转变, 不仅提高了财务分析的效率和质量, 而且解决了现行分析成本高、时效性差、难以处理特殊事项或偶然事项的缺陷[16]。

吴晓萍（2012）指出：财务分析的意义在复杂的经济形势和严酷的市场竞争面前,要想保持企业的先进性,必须具有核心竞争力。财务分析作为企业财务管理的重要手段,能够为企业管理者的经营决策提供及时、前瞻性的依据,有助于提高企业的核心竞争力[17]。 

综上所述，要想正确有效的分析企业的财务报表，要尽可能多的收集相关数据资料，加强对企业在行业中所处地位的了解，并且运用多种分析方法这四方面来全面地对企业财务状况进行分析。虽然企业财务报表分析有其局限性的一面,我们应积极发挥其优势,同时采取合理的对策弥补其缺陷,做出正确的判断与决策。

5.总结

通过查阅资料发现，对财务报表分析研究的文献有很多，但有关对具体企业财务报表分析的寥寥可数，笔者希望在借鉴已形成财务报表分析研究理论的基础上，结合国内学家专家提出的财务分析方法改进的对策，对建新赵氏集团公司的财务状况进行分析。

本文将采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的资产负债表、利润表的分析、对比。从而对建新赵氏集团的经营状况及其效绩做出判断、评价和预测。一、通过分析资产负债表，可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、经营能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等做出判断。二、通过分析利润表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业中的竞争地位 、持续发展能力做出判断。通过纵向分析，分析企业近几年的发展趋势，提出企业在资本结构、资产利用率、成本费用控制等方面存在的问题。通过企业与同行业横向比较，分析出本企业在同行业中所处的位置，找出与先进水平的差距，吸收先进企业的经验，改进本企业的工作。通过对企业纵向、横向分析，找出了企业存在的问题，分析出现问题的原因，提出改进的建议。

范文提纲

一  绪论

（一） 公司简介

二  建新赵氏集团有限公司财务状况指标分析

（一） 营运能力分析

1、总资产周转情况

2、固定资产周转情况

3、流动资产周转情况

4、应收账款周转率

5、存货周转率

（二）盈利能力分析

1、销售利润率

2、资产利润率

3、所有者权益报酬率

4、资本利润率

5、成本费用利润率

6、经营风险

（三）偿债能力分析

1、短期偿债能力分析

1、1流动比率

1、2速动比率

1、3现金比率

2、长期偿债能力分析

1、资本周转率

2、利息支付能力

（四）综合偿债能力分析

三  建新赵氏集团有限公司经营管理存在的问题               

（一） 公司的成本费用大

（二） 公司的营运能力较低

四  我对建新赵氏集团有限公司在经营管理方面提出的建议                     

（一） 改进营运能力的建议

（二） 改进盈利能力的建议

参考文献

[1] 侯志才.浅谈财务报表分析方法[J].财会通讯 综合,2012,(12）

[2] 余波.浅谈企业营运能力分析[J].企业发展，2008,（09）

[3] 郭永春.财务分析在企业发展中的重要作用[J].经济研究导刊,2010(32). 

[4] 过燕琴.浅析如何做好企业财务分析[J].财经界(学术版),2012(03). 

[5] 付小丽.浅析财务报表分析的局限性及影响因素[J].商场现代化, 2006年7月,（47）

[6] 陈如意.现代企业财务报表分析及对策[J].会计之友,2006,（03）

[7] 黄秋玲.浅议现行财务报表分析的局限性[J].市场推介市场篇,2006,（06）

[8] 徐建雯.论企业财务报表分析的局限性[J].会计监督,2012,（07）

[9] 于之光,辛岩.财务分析在中小企业财务管理中的意义及对策[J].商业经济.2011年24期. 

[10] 李雪梅.财务报表分析的局限性及其防范[J].冶金会计，2004,(12）

[11] 倪桂兰.企业财务报表分析局限性及其对策浅探[J].商业会计,2006,(06)

[12] Duarte triggers. Financial Statement Analysis [J]. Theory, Application and Interpretation, (2002)

[13] K.R.Subramanyam, John J.Wild. Financial Statement Analysis: A Strategic Perspective 2009.

[14] Hall Matthew. Accounting Information Andmanagerialwork. Accounting. Organizations and Society,2010. 

[15] 胡奕月.企业财务报表分析中存在的问题及应对策略研究[J].华章,2011,(25)

[16] 洪晖晖.浅谈对当前财务会计报告问题的改进[J].会计之友, 2005, (06) 

[17] 吴晓萍.浅谈企业财务分析的不足及改进[J].经营管理者,2012(06).