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浅析企业所得税汇算清缴_开题报告

Ktbg2524 浅析企业所得税汇算清缴_开题报告一、文献综述1.国内外现状分析国内:近年来,我国的税收收入体制也逐步完善。按照我国税收的组织收入原则,我国各级税务机关切实强化了收入分析,加强了税收资源的管理,及时有效的掌握了重要的税源,重要行业的收入变动情况,实现了所得税带来的收入与我国经济发展协同增长,..
浅析企业所得税汇算清缴_开题报告 Ktbg2524  浅析企业所得税汇算清缴_开题报告


一、文献综述
 1.国内外现状分析
国内:近年来,我国的税收收入体制也逐步完善。按照我国税收的组织收入原则,我国各级税务机关切实强化了收入分析,加强了税收资源的管理,及时有效的掌握了重要的税源,重要行业的收入变动情况,实现了所得税带来的收入与我国经济发展协同增长,我国税收收入的规模不断扩大。目前,越来越多的企业进行企业所得税汇算清缴,我国企业所得税的汇算清缴在各个方面有了一定的进步,但是其中存在的问题也越来越凸显。汇算清缴是企业所得税纳税环节的一个重要的部分,圆满完成汇算清缴是保证国家税收及时足额入库,保护纳税人合法权益的根本。我国各级税务机关始终坚持依法制税、优化服务、加强管理、利用所得税来增加国民收入,从而在宏观方面调控我国经济,调节我国人民的收入分配,实现了税收政策从严到宽,国民收入规模从小到大,征收管理的质量从低到高,而税务机关的职能作用也是从弱到强。
1.1思想观念整体不高
陈航(2012)指出:目前汇算清缴改革尚不完善、各项制度还是存在不少问题。企业对自己需要汇算清缴税款的意识依然不够,对汇算清缴的期限、程序以及规范性文书等方面依然不够明确,从而最终导致税务机关和纳税企业存在一定认识上的偏差。
1.2政策繁杂,变化较快
丁延庆(2011)指出:改革开放以来,我国紧跟国际市场形式的发展,会计政策也逐步与国际接轨。我国的税法也紧跟形式的发展,每年要根据新问题进行相应的调整。但是我国的会计人员众多,经验等各方面存在很大的差异。很难及时全面的掌握新的税法政策法规。出现税金申报不准确的情况在所难免。
国外:所得税会计属于财务会计的一个分支,在欧美最先得到重视,1916年美国税法第一次规定,企业应税所得额的确定必须以会计记录为基础;l918年联邦岁人法第一次以商业会计实践为基础确立了纳税原则,宣布纳税“所得收入应该依据记账时通用的会计方法”计算,“根据采用的标准会计方法,一般都能够明确地反映所得收人”。  
其他西方国家从20世纪70年代开始也先后对所得税会计进行了研究和规范。如英国会计准则委员会1999年12月发布了第16号财务报告准则(FRSl6)“本期税款”和第l9号财务报告准则(FRSl9)“递延税款”。  
为了协调各国对所得税的会计处理,l979年7月国际会计准则委员会(IASC)颁布了《国际会计准则第12号(IASl2)——所得税会计》,它从一定程度上统一了所得税的会计处理标准,并得到各国会计界的广泛认可。
2.研究方向
此次研究主要针对企业所得税汇算清缴中存在的问题的提出,分析及解决的思路展开。企业所得税汇算清缴是企业财税人员每年必做的重要工作之一,其工作质量的好坏直接关系到企业是否依法履行纳税义务,是否能够降低企业的涉税风险,是否能否合理地降低企业的税收负担。
3.进展情况
2014年税务机关在规范纳税服务的同时,加大了税务稽查的力度,加大了对纳税人财务数据进行深入分析与挖掘的力度。为更加全面、及时地获取纳税人的纳税信息,国家税务总局于2014年11月3日发布了国家税务总局2014年第53号公告《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)>的公告》,对企业所得税纳税申报表进行了全面的修订,将原有的16张企业所得税汇算清缴申报表增加到41张。
4.存在问题
高有辉(2010)指出:根据企业所得税法的规定,银行存款利息属于收入总额的组成部分,按照规定的税率计算缴纳企业所得税。但是,很多中小企业在进行会计处理时,冲减财务费用,因此在核算企业所得税时忽视了该项收入,从而出现少缴企业所得税的问题。严格来说,银行的手续费是银行的一种收入,需要银行开具发票,证明业务的真实性。但就目前中国的现状来讲,大部分银行没有对手续费开具发票。企业得到的只有银行手续费的结算凭证。按照税法规定,取得正规的发票企业才能进行列支这部分费用。在所得税汇算清缴过程中,由于银行手续费结算凭证属于外来原始凭证,也能证明企业这项业务的真实性。金额不太大的手续费用一般都允许企业进行列支。但对于银行这部分收入可以有很大的活动空间,银行可以少计收入,从而少缴企业所得税。
由于视同销售的种类比较多,企业在进行该收入类项目调整时,容易出现漏项。在实际工作中,很多企业将购买或者自己生产的产品作为送给客户的礼品直接当作费用处理;或者将购买、自产的产品作为奖金、福利等发放给员工。这些都属于视同销售行为,企业所得税汇算清缴时要进行纳税调整。 
许多企业把劳务费用以工资的形式支付,往往忽略了劳务人员是否与企业签订了任职受雇协议,应分不同的情况进行处理。尤其是对于没有签订任职合同的劳务人员的费用,要取得主管税务机关代开的发票才能税前扣除。职工教育经费是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。虽然税法对职工教育经费的列支范围进行了明确的规定,但许多企业仍然把员工自己购买的资料,参加学历培训等列支到职工教育经费之中。许多公司把车辆违规罚款、税收滞纳金等计入了费用,这些罚款与企业之间的违约罚款不同,不属于可以税前扣除的列支范围,进行企业所得税汇算清缴时需要进行纳税调整。
相关书面资料和程序的设计不是很科学
面对纳税清缴的现状,丁延庆(2011)指出:纳税人及税务机关应用发展的眼光去正确理解我国企业所得税汇算清缴的真正含义,要用全面的思维去把握汇算清缴的内涵。要转变观念,认识到汇算清缴是我国税收制度上的一项重要的管理工作,是我国据以诚信纳税和依法制税的有效途径。虽然汇算清缴的纳税产体是我国的所有企业,但税务机关也有责任做好税收征收的工作。纳税人在交纳所得税过程中,也逐渐熟悉了税收方面的政策法规,增强了依法纳税的意识,同时也是税收法律法规在实际中得到贯彻和完善的过程。
二、范文提纲
        
         一、企业所得税汇算清缴的程序和方法
         二、企业所得税汇算清缴涉及的政策
工资薪金
                  1、会计规定
                  2、税法规定
             (二)职工福利
                  1、会计规定
                  2、税法规定
             (三)工会经费
                  1、会计规定
                  2、税法规定
             (四)职工教育经费
                  1、会计规定
                  2、税法规定
             (五)保险费及住房公积金
                  1、会计规定
                  2、税法规定

             (六)利息支出
                  1、会计规定
                  2、税法规定
                  3、在业务核算中
             (七)业务招待费
                  1、会计规定
                  2、税法规定
                  3、在业务核算中
             (八)广告费和业务宣传费支出
                  1、会计规定
                  2、税法规定
                  3、在业务核算中
             (九)佣金及手续费
                  1、会计规定
                  2、税法规定
                  3、在业务核算中
             (十)企业之间支付的管理费用
                  1、会计规定
                  2、税法规定
                  3、在业务核算中
             (十一)罚款、罚金、滞纳金
                  1、会计规定
                  2、税法规定
                  3、在业务核算中
             (十二)捐赠
                  1、会计规定
                  2、税法规定
                  3、在业务核算中
             (十三)赞助支出
                  1、会计规定
                  2、税法规定
                  3、在业务核算中
             (十四)准备金
         三、结论
             (一)应调减应税所得的事项
             (二)收入类三个误区
             (三)资产类调增项目容易忽略的细节
三、参考文献
1.辛连珠:《最新企业所得税疑难问题解析与相关法律衔接》,中国税务出版社出版,2015年4月1号;
2.冯鹤,杜春江:《企业所得税汇算清缴申报、审核、鉴证指导(2014年版)》,中国税务出版社出版,2014年3月1号;
3.刘玉章:《企业所得税汇算清缴指南》,清华大学出版社,北京交通大学出版社出版,2010年1月1日;
4.奚卫华,徐伟:《最新企业所得税纳税申报表填写技巧》,中国人民大学出版社,2015年2月1日;
5.安仲文,陆莉:《企业所得税操作实务》,东北财经大学出版社,2010年7月1日
6.曾富全,吕敏:《所得税会计实证研究》,西南财经大学出版社,2009年10月1日
7.蔡昌:《新企业所得税法解读与运用技巧——策略·方法·案例》,中国财政经济出版社,2008年1月1日
8.刘磊:《中国企业所得税改革》,中国财政经济出版社,2007年3月1号
9.张斌,杨志勇:《新<企业所得税法>解读——新旧对比条文解释》,2007年8月1日
10.姜信:《企业所得税鉴证案例》,中国税务出版社,2014年3月1日
11.陈航:《公司所得税汇算清缴中应注意的问题及分析》,中国城市经济,2012年2月1日
12.康娜:《浅析企业所得税睡前扣除项目纳税筹划》注册税务师,2012年3月1日
13.丁延庆:《探析企业所得税汇算清缴》现代经济信息,2011年10月




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