剖析会计造假呼吁会计诚信_开题报告

一、文献综述报告

所谓诚信就是诚实不欺，恪守信用。在我国传统儒家理论中，诚信被视为治国平天下的条件和必须遵守的重要道德规范。在西方早期也把诚信原则作为神圣的职业道德经营，如《瑞士民法典》中规定：“任何人都必须诚实的行使其权利并履行其义务”。诚信作为一种社会生产力，关系到社会主义市场经济能否有效运行和可持续发展。“无德而不立”，缺少了诚信，经济发展和社会进步就没有了前进的动力和保证。

诚信经济时代，会计学作为一门经济管理学科，运用得当小则可在纷繁复杂的市场竞争中屹立于不败之地，大则可影响、规范经济市场秩序和促进企业可持续发展，对社会主义经济建设起助推作用。运用不当会导致决策主体无法掌握实际情况，造成决策失误，给企业的生存和发展带来危机。目前日益繁杂的经济环境致使会计工作失信泛化成为普遍现象，损害各方利益，阻碍经济秩序的正常运行。本文将站在会计诚信问题及治理对策方面，进行了一系列的理论探讨和对策建议，以期对我国企业会计业务的开展有所裨益。

（一）、会计诚信的界定

（一）、会计诚信的内涵

1、会计诚信的概念

李自连在2006年著《会计诚信缺失的经济理论分析及对策研究》提出会计诚信是会计行为主体和会计信息相关利益主体在对会计信息的生产和运用中应遵循的基本道德准则和行为规范。会计行为主体应诚实、守信，进而客观、公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来；会计信息相关利益主体应该诚实的表达对会计信息的真实意愿，正确引导会计行为主体的会计行为，并对会计信息的真实性和客观性表示信任。

2、会计诚信的特点

    会计诚信的特点表现在以下几个方面：（1）会计诚信本质是一项基本的道德准则和行为规范，属于制度范畴中的非正式约束，是一个社会性的概念，因而会计诚信不能直接归属与个人，会计诚信应该是一种企业行为。（2）会计诚信在内涵上包括两层涵义：首先，会计行为主体应公平、公正地生产“客观的原始会计信息”，反映企业真实的经营情况和经营成果。再者，对会计信息相关利益主体而言，一方面不能授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿等信息；还有应对会计行为主体的行为及会计信息表示信任，不应对依法履行会计职责的会计人员以降级、撤职等方式实施打击报复。（3）会计诚信内涵上的双重性决定了会计诚信的主体不仅仅是会计行为主体，还应当包括会计信息相关利益主体中的单位负责人。单位负责人可通过授意、指使、强令等方式直接作用于会计行为主体的会计行为，进而直接控制会计信息的生产过程。单位负责人对会计行为主体的会计行为的制约作用决定了其也应成为会计诚信的主体之一。

（二）、会计诚信动因的相关研究

为什么要呼吁会计诚信？近年来与日益发展的市场经济相适应的现代股份制企业以及证券市场的风声水起，对及时披露真实的会计信息的呼吁越来越强烈。在现代信息技术迅速发展的今天，新型多媒体技术使会计信息爆炸变得可能且每个投资者的切身利益与会计信息密切相关。

首先，会计信息披露的复杂性要求保持诚信。刘欣《非对称信息环境下的会计信息披露》提出财务信息披露是外界了解企业的主要途径，要求会计信息质量保持必要的诚信度。从我国上市公司披露的经注册会计师签发的各期限财务会计报告来看，报表结构越来越复杂，报告内容也越来越丰富，表外信息也变得越来越冗长。在如此复杂的状况下，会计报告使用人在时间、空间、能力上的限制，几乎只能相信披露内容是真实可信的，因此要求会计信息保持诚信。

其次，会计信息披露及时性要求保持诚信。刘勇，朱学义在《信息披露及时性与可靠性关系实证研究》指出会计信息的价值就是在于它的时效性，以便于使用者能够非常及时的使用和决策。失去时效的会计信息，无任何使用价值的，是无用的会计信息。同时，由于上市公司的会计信息披露不及时，还会导致内幕交易等操纵市场的欺诈性交易。因此，具有时效性的诚信会计信息是维护社会主义市场经济持续健康发展的关键。

最后，信息化社会的发展要求会计保持诚信。夏邵群，韩治玉2016年著《论社会新媒体对会计信息质量的影响》提出未来会计信息公布的方式和手段将会不断发生改变，内容上出现两个新特征：一是报告内容不断扩大，报告结构越来越复杂，以适应和满足不同信息使用者对经济决策的不同需求；二是会计信息发布的方式由传统的报纸等传统的纸质方式转向以网络媒体公布为主的电子方式，以消除由于信息量过大、信息结构复杂等给使用者带来的不便。在会计信息电子化发布己经普及的时代，电子传输的时效性要求会计信息保持诚信。

（三）、会计诚信的国内外研究

1、国外的相关研究

美国对会计诚信缺失寻求对策的历史可以追溯到1929年证券市场的崩溃。美国从中吸取教训，制定了1933年的《证券法》和1934年的《证券交易法》。2001年安然重大财务丑闻的曝光，会计诚信问题重新成为重点研究的对象。2002年7月30日，美国总统布什签署《2002年萨班斯—奥克斯利法案》。该法案对美国会计行业做出严格规定，增加对公司欺诈行为的惩治措施，创立了新的会计行业监督委员会，并加重对证券欺诈和破坏文件行为的刑事惩罚。美国将借助于这一法案和其他法律进一步加强对资本市场的会计、审计的监督职能，严厉打击弄虚作假。可以预见，这一法案对于抑制财务做假、重塑会计诚信必然起到一定的作用。

2、国内研究现状

潘序伦，我国现代会计学创始人，在20世纪30年代创办了立信会计师事务所和立信会计学校。从孔子的“人无信不立”中抽取“立信”二字命名自己的事业，提出“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘立信，当必有成”的人生哲理，强调会计职业道德对会计事业的重要性。

中国注册会计师协会秘书长陈毓圭博士明确指出，职业道德是注册会计师行业的立身之本，守信用、讲信誉、恪守职业道德是会计行业生存和发展的生命线。当代会计诚信的缺失，因为会计人员陷入了“囚徒困境”，解决问题的可行方法是让单位负责人成为会计法律责任的唯一责任人；葛家澎教授和黄世忠教授在他们的《反映经济真实是会计的基木职能》中阐述了会计信息失真主要是有关单位对会计报表进行粉饰的结果，其主要根源是经济利益驱动和政治利益驱动。

孟华兴编著《企业诚信体系建设研究》认为：在现代市场经济中，信用交易占据支配地位，信用问题成为决定社会经济活动能否顺畅的关键因素。该书运用经济学、伦理学、社会学等理论研究中国企业诚信问题，对企业诚信的内涵、特点、内容、价值以及产生机理和行为表现等方面进行了阐述。从中国企业诚信问题的现状、诚信缺失的成因及危害等方面对中国企业的诚信问题进行了梳理，并在此基础上提出了中国企业诚信体系建设的内、外部构成因素。

纂好东《会计舞弊的经济解释》认为企业是契约网络结合体，会计行为诚信是契约有效履行的基础，而经理人、注册会计师、股东、政府都是会计诚信问题发生和制止相关的行为主体，应该从多方面入手解决会计诚信问题。

王乔《中国税收环境研究》分析了上市公司放弃诚信原则的动机：政治动机、小团体利益动机、取得银行贷款的动机、少交税金的动机、在证券市场融资和再融资的动机、避免ST, PT和退市的动机、炒作股票的动机。剖析了上市公司通过过度剥离来优化资产负债表和利润表，利用资产重组和关联交易操纵会计信息，利用会计政策选择和变更操纵会计信息。   

国内外在会计诚信方面理论研究还有很多，以上只是管中窥豹。要解决会计诚信问题，就应该对这一问题有一个清醒的认识，先验的认为是信用问题，或者泛泛的讨论，都无利于问题的解决，也不是一个科学的态度。此外，关于治理会计诚信问题，理论界似乎有太多的原因解释和措施，太多的原因意味着没有原因，太多的措施也意味着没有措施，本文争取在这两方面的克服有所突破。

二、参考文献

[1] 于胜道.从会计诚信到财务诚信.四川会计，2003, (7)

 [2] 刘玉瑛著，诚信决定存亡(修订版)，新华出版社，2011-10-1

 [3] 潘晓江.安然公司破产与美国会计危机.会计研究，2002, (04)

 [4] 林勇军，杨华.会计诚信缺失的经济学透视.上海会计，2003,  (2 ) : 48-49

 [5] 刘玉泉，姜桂莉，胡胜德.会计诚信问题的经济学思考.中国农业会计，2002

[6] 刘勇，朱学义. 信息披露及时性与可靠性关系实证研究 中南财经政法大学学报 2008（06）

[7] 孟华兴 企业诚信体系建设研究 中国经济出版社 2011

[8] 阎达五，李勇.找准治理会计信息失真的切入点.财务与会计，2002, (05)

[9] 张以宽.论会计诚信危机与职业道德.财会月刊，2004, (09)

[10] 李自连.会计诚信缺失的经济理论分析及对策研究,2006(03)

[11] 夏邵群，韩治玉 论社会新媒体对会计信息质量的影响.财会园地 2016（26）

[12] 刘勇，朱学义信息披露及时性与可靠性关系实证研究.会计研究 2008（06）

[13] 纂好东 会计舞弊的经济解释.会计研究 2002(8)

[14] 王乔 中国税收环境研究 2008

       

三、范文大纲

一、 文献综述

    （一）、会计诚信问题的提出

       1、会计诚信问题的内涵

       2、会计诚信问题的特点

（二）、会计诚信问题动因分析

    （三）、会计诚信国内外研究

二、会计诚信问题的主要表现

   （一）、会计业务处理不规范

   （二）、从业人员违反会计职业道德

   （三）、非财务人员的会计诚信缺失

三、会计诚信出现问题的危害

   （一）、会计诚信问题影响到交易的正常进行

       （二）、会计诚信出现问题危害市场经济秩序

四、会计诚信问题的成因

     （一）、利益驱动导致诚信问题

（二）、制度缺陷导致诚信问题

     （三）、法制不全及监管不力

     （四）、会计职业道德规范不够完备

     （五）、信息不对称

     （六）、主体责任人缺失

六、 会计诚信问题的防范与对策

     （一）、弱化信息不对称

     （二）、加强会计诚信问题的政府监管

（三）、加快针对会计诚信问题的立法

    （四）、构建会计信息诚信评价的指标体系

     （五）、建设全国统一的会计诚信查询体系

     （六）、加强主任责任人监督