企业内部控制问题的探讨-开题报告-文献综述-参考文献

随着经济的全球化和现代企业的发展，内部控制已经成为企业内部管理体系中不可缺少的重要组成部分，其根本目的是要促进企业全面和谐可持续发展。但是我国企业内部控制尚处于发展阶段，还存在一些问题。本文分析了内部控制存在的问题及问题产生的原因，并提出了解决问题的建议。

一、我国企业内部控制的现实状况

内部控制制度的发展与整个经济管理水平是相辅相成的，与西方先进发达的内部控制制度相比，我国企业内部控制制度尚处于发展阶段，必须清楚的看到我国企业的内部控制存在以下下问题：

（一）内部控制环境存在缺陷

企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础，它是企业内部控制的核心部分，它执行的成功与否将直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现。

（二）缺乏整体的风险意识和风险管理理念

随着全球经济一体化，企业间的竞争也日趋激烈，企业面临的经营风险也越来越高，但是，从目前一些企业的现状来看，企业的风险意识比较淡薄，缺乏风险控制的有效运行机制。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识，如果内部控制相关人员综合素质不高，就有可能错误地作出估计和判断，导致决策失误，就可能给企业带来经济损失。

（三）缺乏适当的控制活动

进行有效控制的一个基本要求就是制定控制程序和标准，并使之成文化，让员工都了解相关内部控制制度的规定。而我国企业往往忽视内部控制制度的建立和执行。有的企业会计人员素质较低，账务处理极度混乱；有的企业内部管理混乱，缺乏必要的内部牵制制度，使得员工相互勾结；有的企业连必要的账都没有，或设立多本账，直接伪造、编制会计凭证、会计账簿；有的企业很少进行财产清算，账实不符，大量潜亏隐藏在库存中。

（四）缺乏有效的内部监督机制

内部审计是内部监督的重要组成部分，而目前我国大多数企业的内部审计机构都很不健全，一些企业领导对内部审计重视不够，企业内部审计机构普遍人员缺乏，有些企业甚至不设立内部审计或实际上与财务部门重合；还有一些企业虽然设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，人员素质低，业务不规范，作用未能充分发挥，使得内部审计部门形同虚设。

（五）市场发育不完善，法律法规不健全

随着我国市场化程度的提高和经济改革的深入，相关法律制度逐步得到了健全与完善，特别是2008年6月28日发布的《企业内部控制基本规范》和2009年1月发布的18项应用指引。但是与西方发达国家相比，我国的相关法律法规尚不健全，存在漏洞，有待进一步完善，以对企业的任何部门、任何环节进行有效的监督与控制，对可能发生的问题能及时反映、及时纠正。

二、完善我国企业内部控制的建议

对于以上内部控制问题，需从内外两个方面着手建立行之有效的内部控制制度，只有内外结合，才能发挥内部控制应有的作用。

（一）提高企业对内部控制的认识与理解，营造良好的内部控制氛围

企业的内部控制贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，因此涉及企业的全体员工，包括企业的领导、会计人员和所有员工。

（二）建立现代企业制度，完善法人治理结构 

1、对经营者的控制，不但要有以资本市场、产品市场以及法律规章制度为主体的外部控制机制，而且要有以董事会、监事会、审计委员会为主体的内部控制机制。

2、建立董事会领导下的审计委员会，可统一管理公司的内部审计工作和协调外部注册会计师的审计工作。

3、企业管理者必须针对人员、财务、作业和组织的总体绩效建立适当、有效的控制政策和控制措施，建立有效的控制系统。

（三）改善人力资源管理机制，提高企业员工素质

一个企业的人力资源政策直接影响到企业中每一个人的业绩和表现。良好的人力资源政策，对培养企业的员工，提高企业员工的素质，更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助。

（四）重塑组织文化，增强企业的凝聚力。我国的经济体制在经历了计划经济向市场经济的转轨之后，企业还没有建立起相应的组织文化，造成企业内部组织文化的缺位和混乱。

（五）强化企业经营的风险意识，提高风险管理水平。

（六）建立有效的管理信息系统。

二、范文提纲

一、内部控制的含义其主要作用：

（一）有助于管理层实现经营方针和目标；

（二）保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；

（三）保证业务经济信息和财务会计资料的真实性和完整性。

二、我国企业内部控制的现实状况

（一）内部控制环境存在缺陷

1、企业产权关系及组织关系不明确。

2、 经营者和员工对内部控制认识不正确，价值观不正确。

3、董事会、监事会瘫痪。

（二）缺乏整体的风险意识和风险管理理念

（三）缺乏适当的控制活动

（四）缺乏有效的内部监督机制

（五）市场发育不完善，法律法规不健全

 三、我国企业内部控制问题产生的原因

（一） 技术层面的原因

1、企业内部没有针对具体的业务流程设计关键控制点。

2、内部控制的信息技术落后，大部分企业没有建立销售、采购和物流等管理系统，不能对物流、资金流进行控制，业务信息也不能及时得以沟通。

3、我国大部分注册会计师缺乏对内部控制进行评审的专业知识，难以帮助企业改善内部控制。

（二）思想层面的原因

四、完善我国企业内部控制的建议

（一）提高企业对内部控制的认识与理解，营造良好的内部控制氛围

（二）建立现代企业制度，完善法人治理结构 

1、对经营者的控制，不但要有以资本市场、产品市场以及法律规章制度为主体的外部控制机制，而且要有以董事会、监事会、审计委员会为主体的内部控制机制。

2、建立董事会领导下的审计委员会，可统一管理公司的内部审计工作和协调外部注册会计师的审计工作。

3、企业管理者必须针对人员、财务、作业和组织的总体绩效建立适当、有效的控制政策和控制措施，建立有效的控制系统。

（三）改善人力资源管理机制，提高企业员工素质

（四）重塑组织文化，增强企业的凝聚力。

（五）强化企业经营的风险意识，提高风险管理水平。

（六）建立有效的管理信息系统。

五、总结

三、参考文献

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