加强企业会计诚信的探讨_开题报告

“会计”一词，远在大约公元前1100 年到公元前770 年之间的西周时代就已经出现了。据史书记载，我国古代有为王朝服务的会计，有专职官吏专司其事。春秋时代的孔子就曾经当过管会计的委吏。据考证，会计在当时的基本涵义是：既有日常的零星核算，又有年终伊总核算，月计岁会。后来有人总结为“零星算之为计，总合算之为会”。把“会”与“计”两个字联起来，就成为总核算与零星核算的一个综合体了。 

现代会计是商品经济的产物。14、15世纪，由于欧洲资本主义商品货币经济的迅速发展，促进了会计的发展。其主要标志：一是利用货币计量进行价值核算；二是广泛采用复式记帐法，从而形成现代会计的基本特征和发展基石。

20世纪以来，特别是第二次世界大战结束后，资本主义的生产社会化程度得到了空前的发展，现代科学技术与经济管理科学的发展突飞猛进。受社会政治、经济和技术环境的影响，使传统的财务会计不断充实和完善，使财务会计核算工作更加标准化、通用化和规范化。与此同时，会计学科在20世纪30年代成本会计的基础上，紧密配合现代管理理论和实践的需要，逐步形成了为企业内部经营管理提供信息的管理会计体系，从而使会计工作从传统的事后记账、算账、报账，转为事前的预测与决策、事中的监督与控制、事后的核算与分析。管理会计的产生与发展，是会计发展史上的一次伟大变革，从此，现代会计形成了财务会计和管理会计两大分支。

随着现代化生产的迅速发展，经济管理水平的提高，电子计算机技术广泛应用于会计核算，使会计信息的搜集、分类、处理、反馈等操作程序摆脱了传统的手工操作，大大地提高了工作效率，实现了会计科学的根本变革。

现在在市场经济条件下，要求市场交易双方必须遵守诚实信用原则，使竞争作用正常发挥，维持一切公平交易的秩序，使市场行为字平等的基础上进行。由于会计工作是向国家、社会和企业的各个方面提供信息的工作，因此其“诚信”水平显得尤为重要。所谓会计诚信，包含两个方面的含义，一是行为人在进行会计处理时的态度诚实，二是行为人在提供会计信息时的信守承诺，遵守会计法，会计准则和制度。会计诚信是企业法人、会计师事物所、中介机构、证券分析师和会计人员等的行为准则之一，如同社会个人的道德规范，它的作用不但是提供真实的会计信息，更在于向社会传递行为人的信用和声誉，丧失诚信的企业最终将被社会抛弃。然而，目前我国会计领域的诚信问题令人堪忧。

随着人类社会的进步，会计工作在经济发展中的地位显得越来越重要，但是由于各方面的原因，会计诚信问题一直困扰着各投资者、困扰着各大利益相关者。因此本文从会计诚信的重要性、会计诚信缺失的表现、会计诚信的危害、会计诚信的建设这几个方面入手，以便更加完善会计诚信的建设。

二、国内外研究现状

（一）国内研究现状

中国人讲诚信，在我国传统儒家伦理中，诚信是被视为治国平天下的条件和必须遵守的重要道德规范。《论语·为政》篇中说：“人而无信，不知其可也。”西方早期的伦理规范也把诚信原则作为神圣的职业观和经营伦理观。如《旧约·箴言》说：“行事诚实的，为上帝所喜悦。”尽管中西方对诚信的理解有不同之处，但就“人”本身而言，并无道德上的差异。从古到今，人们这么重视诚信原则，其原因就是诚信是立身处世之本，是自我修养的境界。

国内对于会计诚信的伦理体系的具体内容众说纷纭，杨海林将会计诚信伦理体系细分为会计诚信伦理的基本原则、理论范畴和具体规范三个部分。王开田通过对会计诚信伦理体系的定义、属性、范围、价值等多方面的研究，为我们呈现出了更为清晰的会计诚信伦理规范。劳秦汉认为会计诚信问题主要受到外部环境和会计人员内在伦理道德的影响，外部道德环境是基础，人员内在素质是重心。在分析其起点时，郭立田认为人性善恶是会计道德的决定因素之一，人性的不同形成了不同的道德基础，这些道德基础又影响了人性的产生。李志斌同样相信会计失信行为应该从法律法规约束和伦理建设上双管齐下。

然而，目前我国会计领域的诚信问题令人堪忧。

（二）国外研究现状

国外上市公司及资本证券市场经历了上百年的发展历史，在会计造假的防范与治理方面，都取得了丰富的成果和经验。

关于上市公司会计造假治理方面的理论，美国蓝带委员会强调，对上市公司审计委员会的建议，必须建立在整个董事会的董事有效地完成自己的工作的基础之上。如果董事会健康运行，审计委员会就可以按董事会的运行原则良好运行;如果董事会失效，审计委员会就不可能成功。在建立审计委员会之前，必须认识到审计委员会在公司治理结构中监督财务报告的地位和作用。审计委员会并不编制财务报告，它的任务是监督财务报告。在执行这一任务时，它必须依靠高级财务经理和外部审计师。只有董事会(包括审计委员会)、高级财务管理人员(包括内部审计师)和外部审计师三者协同，一个适当的良好监督体系才可能形成。

美国AICPA的审计鉴证准则（SSAE）第6号要求企业对外界公众出具内部控制报告，并要求注册会计师对其进行审计，出具审计报告及有重大问题报告。为了保证内部控制信息的真实性和可靠性，企业需要注册会计师提供鉴证服务，出具无保留意见、保留意见、拒绝表示意见、否定意见的审核报告。为了避免某些会计师事务所为了利益或者为了不失去审计客户而与被审计企业合谋，监管部门应对企业的内部控制报告及注册会计师的审核报告进行定期或不定期地实施监督检查，避免被检查企业不披露内部控制信息、披露虚假的信息或者隐瞒内部控制重大缺陷。

美国欧文出版公司在1989年的《财务会计》序言中提出：“伦理是最基本的会计原理”.Norman B.Macintosh从伦理学实用性的角度将会计失信行为分为“违背伦理的”和“社会认可的”两种类别。Charles J.Coate将理性的经济理论界定为不加约束的放任政策，正是由于它的消极影响，才误导了会计伦理。之后他又和其他学者创建了”小鸡游戏”模型，对注册会计师与企业之间的博弈关系进行了初步研究。Gellert和Linda Lewis从伦理学的角度得出了伦理的相对主义是产生企业报表不真实的重要因素之一。L.A.Ponemon认为伦理与会计责任都有“自私”向“无私”转变的趋势，应扩大对会计责任的定义范围，对会计伦理教育进行了实证研究，验证了伦理教育在会计行为中的重要性。又从新古典经济学角度出发，认为如果过于重视企业追求利润最大化的目标，而忽视了社会责任，就会引发企业不诚信问题。Ghosh和Anne Wu经过回顾伦理学的实证研究结果，得出伦理行为会受到来自不同激励方式的影响，从而导致部分人为了追求个人效益而选择相悖于伦理的动作。

综述

综合国内外的研究的现状分析得出会计诚信诚信尤为重要，各学者进行研究，但研究结果较为单一，其次，会计诚信问题的研究经历了一个漫长的过程，也形成了很多思想。在实务操作中，应密切联系实际，逐步突破现实中的瓶颈问题，积极寻求会计诚信问题新的解决思路。文献表明博弈分析法在近年来已经逐步被应用到解决会计诚信问题上，也产生了很多观点，这为日后研究带来了新的切入点。本文从会计诚信的意义及其危害进行研究，分析会计诚信的重要性，分析当前企业会计诚信存在的问题并提出会计诚信建设的相应对策，完善政府对诚信会计的建设。

一、会计诚信的含义

二、会计诚信缺失的原因

（一）利益驱动导致会计诚信缺失

（二）监管制度虚化导致会计诚信缺失 

（三）法制不健全导致会计诚信缺失 

三、会计诚信缺失的危害性

(一)破坏市场经济秩序

(二)危害投资者利益

(三)危害企业自身利益

(四)危害会计人员自身利益

四、树立、维护和重塑会计诚信的几点措施 (一)加大宣传和教育力度，普及诚信文化 (二)健全制度法规，完善监督机制 (三)建立有效的内控体系、规范会计工作 (四)建立奖惩机制，鼓励会计诚信 (五)加强继续教育，提高业务素质 参考文献： [1]国家会计学院《会计诚信教育》课题组“不做假账”与会计诚信的现实思考，会计研究，2003，(1) [2]张晓芳. 诚信是会计工作者应具备的基本职业道德[J]. 职业技术, 2010,

[3]李敏，关于会计诚信的经济价值探讨，2018 [4]孙关荣，新时代会计诚信问题的思考，重庆工贸职业技术学院学报，2018[5]刘芳.企业规模决策及其有效路径的研究（D）首都经济贸易大学，2014

[6] 苗旺臻.会计诚信问题研究[J].内蒙古科技与经济，2010（23）：23-26. [7] 徐贵丽; 修玮.会计诚信问题的思考——基于长生生物造假的分析，2019（3）

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[10] 茆洁。从琼民源案例看审计失败之原因[J].中国商界，2010年第1期

[11]论会计信息造假[J]. 胡晓明.  时代经贸. 2018(05)

[12]于欢。合作经济与科技，2015年第7期