有关税收改革的若干问题的研究_开题报告

税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。税制改革可能有很多形式，既有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化。税制改革的几项主要内容是增值税要由生产型转向消费型，鼓励企业进行固定资产投资；同时进一步扩大增值税征收范围，以往缴纳营业税的金融保险业、律师事务所、会计师事务所、交通运输和邮政电信等行业，将改为缴纳增值税。

一、文献综述

（一）国内研究现状

环境税是国家为了实现保护生态环境、节约资源、社会可持续发展的职能，凭借政府强制的政治权利，依照法律的规定而征收的环境税费，这些税费一部分用于弥补经济发展过程中造成的损失，另一部分用于创造和维护环境的基础建设。目前，中国还没有独立的环境税，我国仅是在一些与环境有关的政策里有关于环境的税收, 作为世界上最大的发展中国家,中国的环境和经济基础相对薄弱,原来的粗放的经济增长方式仍未根本转变,环境恶化越来越严重。最近几年对优化环境管理、尽快提高环境的质量,我们国家也有很多理论讨论,并进行了一些实践,对环境税的研究也取得了一定的成效,但环境税制度设计尚未提上日程, “十二五规划”和党的十八大也明确提出要加强生态文明建设。

伴随着我国改革开放进程的深化,市场经济的繁荣与发展。我国房地产市场问题频现,已成为亟待国家调控的重要经济领域。而从财税体制角度,我国实行分税制财政管理体制,在多数发达国家,房产税是作为地方政府财政收入的主体税种存在的,而我国尚未形成完备的房产税法律制度,地方税制体系还不够健全。与此同时,国家已重视到此问题的严峻性,开始统筹规划房产税法律制度的重构工作,加强完善税收相关配套设施,并提出“加快房地产税立法并适时推进改革”等工作指导意见。但在立法实践中仍未贯彻落实,理论界争议颇多,尚未形成定论,还有待国家进一步完善与重构房产税法律制度　2016年8月份，国务院关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见出台，央地关系调整迈出了第一步。高培勇直言，按既定改革方案，是要合理划分各级政府间的事权与支出责任，但去年出台的意见前面加了“财政”二字，调整的是财政事权与支出责任。这相当于在原有改革范畴中，挑出一部分加以规范，某种意义上是一个“缩水版”。“当然，为了取得进展，先行做其中一部分，打好基础后再往其他方面延伸，也是合理的。但是在具体问题，比如收入如何划分，支出如何划分，具体路线图还没有出来，目前意见只能算是一个方向待明晰的工程。”高培勇表示。高培勇表示，这20多年来，从央地财政关系发展历程来看，分税制是很好的、适合中国国情的体制，推动了中国经济的发展，调动了中央和地方两方面的积极性。当前，应该在分税制的基础上进一步加以完善，使之更契合调动中央和地方积极性。　　高培勇尤其指出，分税是分地盘，不是分钱，这是必须强调的。“分税制不等于分钱制，不是收了100块钱，你拿50，我拿50;而是把产生这100块钱的地分了，这块地归我，那块地归你，各种各的庄稼;分税制还包含分管，中央管中央的，地方管地方的，这是一个方向。”

（二）国外研究现状

根据毕马威和普华永道两大会计师事务所的研究，发达国家的税制结构出现了由直接税向间接税转移的趋势，而发展中国家则更加依重间接税收入（PWC，2011；Gary Harley，2010）。从世界范围来看，税制结构向间接税转移的趋势将表现在三个方面：第一，改革和完善现行增值税制度，克服增值税欺诈等弊端；第二，维持较高的增值税税率；第三，扩大和保护增值税或货物劳务税税基。世界税制结构正在悄然发生从直接税向间接税的转移。以增值税为代表的间接税成为政府增加财政收入的主要来源，公司所得税则由于税率下降、企业效益下滑等，可能给税收收入带来负面影响。这在OECD国家表现尤为明显，其个人所得税收入保持稳定，但公司税和财产税收入下滑，虽然被社会保障税收入的上升冲减了一部分，但仍难改变下降的趋势。一般消费税中的增值税则一枝独秀，成为各国税收收入的中流砥柱，同时直接推动了税制结构向间接税的转移。

国外房产税的改革方面的研究中，艾诺拉和马腾纳在分析西方国家普遍采用住房优惠的原因时发现，相比金融资产来说住房的分布更公平，因为房屋是大部分家庭最重要的财富。美国消费税金融调查研究也指出，住房占净财富的比例与净财富的数量成反比。因此，在给定税收和公共指出的前提下，房量适用低税率，而对金融厅资产则适用高税率，可以将税负合理的转嫁给富裕阶层。华莱士奥茨归纳了包括限制税率或政府收入的增长率、根据收入和年龄不同对于住宅财税减免以促进地方经济增长等。奥茨还指出，对于财产税的减免肯定降低地方政府财产系统的改革；若限制税率或收入增长率影响到地方政府，那么在某种程度上将对鼓励地方财产税有效率的预算决策造成妨碍。

二、范文提纲

引言中国税收改革的若干问题研究

一 税收改革的历程

1、税收改革的意义

2、我国税制的现状

3、我国税制改革取得的成就

二．我国税收现存问题

1、房产税的改革及现况

2、进一步加快环境税立法

2、“营改增”后消费税的调整

3、“营改增”背景下我国现行地方税体系中存在的问题

三．国外税收的改革及经验借鉴

1、国外环境税法律制度的发展与实践

2、发展中国家的税收改革

四、对税收改革的建议

五、结束语

三、参考文献

[1] 黄少虎.我国环境税征收的现状及对策建议研究[D].上海海关学院 2017

[2] 陈书书. 我国环境税征收的经济效应和制度设计[D]..浙江财经大学 2015

[3] 陈亮宇.我国环境税立法研究[D].广西师范大学 2016

[4] 陈书书.我国环境税征收的经济效应和制度设计[D].浙江财经大学 2015

[5] 邹立婷. 市场博弈中看房产税改革的必要性[J]. 现代经济信息. 2017(01) 

[6王雪怡.]我国房产税改革现状及对策分析[J].  内江科技. 2016(01)

[7] 孙岚岚. 浅析个人房产税的征收现状及改革方向[J]. 现代经济信息. 2016(06)

[8] 孙德涓,柳彩绮,叶颖.对我国房产税改革的现状分析[J].  时代金融. 2016(21) 

[9] 宁晓娜.我国房产税改革试点探讨[J].  时代金融. 2015(36)

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[12] 马海涛,任强.消费税征管政策:中美比较及启示[J].  财政科学. 2016(01

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